Ságvár Község Önkormányzata Képviselő-testületének 23/2022. (XI. 29.) önkormányzati rendeletének indokolása
a helyi adókról szóló 19/2014. (XI. 27.) önkormányzati rendelet módosításáról
Hatályos: 2023. 01. 01Ságvár Község Önkormányzata Képviselő-testületének 23/2022. (XI. 29.) önkormányzati rendeletének indokolása
2023.01.01.
a helyi adókról szóló 19/2014. (XI. 27.) önkormányzati rendelet módosításáról
Végső előterjesztői indokolás
1. A helyi adó mértékének változásai
1992 |
1999 |
2011 |
2013 |
|
Komm. adó |
magánsz.: 2 000 |
|||
lakás |
3 000 |
5 000 |
6 000 |
|
telek |
3 000 |
3 000 |
3 600 |
|
z/k gazd.ép. |
3 000 |
5 000 |
6 000 |
|
bérleti jog |
3 000 |
5 000 |
6 000 |
|
Iparűz. adó |
2 % |
2 % |
2 % |
|
Építm. |
300 |
300 |
350 |
|
Telekadó |
1 500 m2-ig 25, |
Az 1. pontban bemutatott táblázat adatai is jól mutatják, hogy a településen 2013. óta nem történt változás az adómértékek tekintetében, illetve az adatokból az is megállapítható, hogy az adónemek 1992. évi bevezetése óta nem történt nagyobb volumenű emelés.
Az építményadó mértékében a bevezetése óta eltelt 19 év alatt egy alkalommal történt egy közel 17%-os emelés, amely összeg 2013. óta változatlan.
A helyi lakosok részére a lakás után fizetendő kommunális adó mértéke a bevezetése óta eltelt 28 év alatt 2 000 forintról 6 000 forintra emelkedett. A helyi lakosoknak nyújtott adókedvezmény következtében összege 2013. óta szintén változatlan.
A telekadó mértékében 2013. évi bevezetése óta nem történt változás.
1. A 2022. szeptember 30-i teljesült adóbevételek alakulását az alábbi táblázat mutatja:
Számla típusa |
Tervezett bevétel |
Tényleges bevétel |
Teljesülés |
|---|---|---|---|
Telekadó |
1.000.000 |
1.060.976 |
106,09 |
Magánszemélyek kommunális adója |
9.000.000 |
7.742.021 |
86,02 |
Építményadó |
7.000.000 |
6.347.673 |
90,68 |
Iparűzési adó |
40.000.000 |
33.176.130 |
82,94 |
Gépjárműadó (40%) |
0 |
0 |
0 |
Bírság, pótlék |
400.000 |
288.356 |
72,09 |
Talajterhelési díj |
300.000 |
505.725 |
168,58 |
Igazgatási szolgáltatási díj |
0 |
0 |
|
Közterület bontási díj |
150.000 |
250.971 |
167,32 |
Összesen: |
57.850.000 |
49.371.852 |
85,34 |
1. A helyi adók bevezetésére vonatkozó jogszabályi rendelkezések
A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény:
E törvény felhatalmazása szerint a települési önkormányzat rendelettel az önkormányzat
illetékességi területén helyi adókat, valamint települési adókat vezethet be.
Az önkormányzat adómegállapítási joga az e törvényben meghatározott adóalanyokra és adótárgyakra terjed ki.
Az önkormányzat adómegállapítási joga arra terjed ki, hogy:
a) törvényben meghatározott adókat vagy azok valamelyikét bevezesse, a már bevezetett adót hatályon kívül helyezze, illetőleg módosítsa, azonban az évközi módosítás naptári éven belül nem súlyosbíthatja az adóalanyok adóterheit,
b) az adó bevezetésének időpontját és időtartamát (határozott vagy határozatlan időre) meghatározza,
c) az adó mértékét - az e törvényben meghatározott felső határokra, illetőleg a 16. § a) pontjában, a 22. § a) pontjában, a 26. §-ában, a 33. §-ának a) pontjában meghatározott felső határoknak 2005. évre a KSH által 2003. évre vonatkozóan közzétett fogyasztói árszínvonal-változással, 2006. évtől pedig a 2003. évre és az adóévet megelőző második évig eltelt évek fogyasztói árszínvonal változásai szorzatával növelt összegére (a felső határ és a felső határ növelt összege együtt: adómaximum) figyelemmel - megállapítsa,
A Pénzügyminisztérium Jövedelemadók és Járulékok Főosztálya közzé tette az egyes adótárgyaknál alkalmazható adómértékek felső határát 2023. január 1-jétől, amely a KSH által közzétett részletes fogyasztóiár-index alapján az alábbiak szerint alakul:
Az adónem megnevezése |
Az adó felső mértéke 2023. 01. 01-től |
|---|---|
építményadó |
2 190,9 Ft/m2 |
telekadó |
398,3 Ft/m2 |
magánszemély kommunális adója |
33859,6 Ft/adótárgy |
d) az e törvény második részében meghatározott mentességeket, kedvezményeket további mentességekkel, kedvezményekkel, így különösen a lakások esetében a lakásban lakóhellyel rendelkező eltartottak számától, a lakáson fennálló, hitelintézet által lakásvásárlásra, lakásépítésre nyújtott hitel biztosítékául szolgáló jelzálogjog fennállásától, a lakásban lakóhellyel rendelkezők jövedelmétől függő mentességekkel, kedvezményekkel kibővítse.
Az önkormányzat adómegállapítási jogát korlátozza, hogy
az adóalanyt
egy meghatározott adótárgy esetében csak egyféle adó fizetésére kötelezheti,
vagyoni típusú adók körében az épület, épületrész és telek utáni adót egységesen, tételes összegben vagy a korrigált forgalmi érték alapulvételével határozhatja meg,
a helyi iparűzési adó esetén egy adómérték alkalmazható,
az adóalap fajtáját, mértékét az adómentességet és adókedvezményt úgy állapíthatja meg, hogy azok összességükben egyaránt megfeleljenek a helyi sajátosságoknak, az önkormányzat gazdálkodási követelményeinek és az adóalanyok széles körét érintően az adóalanyok teherviselő képességének,
ha adómentességet vagy adókedvezményt állapít meg, akkor azt legalább három egymást követő naptári éven át nem helyezheti hatályon kívül, az adóalany hátrányára nem változtathatja meg.
Az adóból származó bevétel az azt megállapító önkormányzat bevétele.
Magyarország gazdasági stabilitásáról szóló 2011. évi CXCIV. törvény 32. §-a alapján fizetési kötelezettséget megállapító, fizetésre kötelezettek körét bővítő, a fizetési kötelezettség terhét növelő, a kedvezményt, mentességet megszüntető vagy korlátozó jogszabály kihirdetése és hatálybalépése között legalább 30 napnak el kell telnie.
1. A helyi adókról szóló önkormányzati rendelet vonatkozásában javasolt módosítások
1.
1. A helyi adómértékek emelése
Az 1. pontban bemutatott táblázat adatai is jól mutatják, hogy a településen 2013. óta nem történt változás az adómértékek tekintetében, illetve az adatokból az is megállapítható, hogy az adónemek 1992. évi bevezetése óta nem történt nagyobb volumenű emelés.
Az építményadó mértékében a bevezetése óta eltelt 19 év alatt egy alkalommal történt egy közel 17%-os emelés, amely összeg 2013. óta változatlan.
A helyi lakosok részére a lakás után fizetendő kommunális adó mértéke a bevezetése óta eltelt 28 év alatt 2 000 forintról 6 000 forintra emelkedett. A helyi lakosoknak nyújtott adókedvezmény következtében összege 2013. óta szintén változatlan.
A telekadó mértékében 2013. évi bevezetése óta nem történt változás.
A legutóbbi adómértékek változása óta eltelt lassan 10 év alatt az építőanyagok, szolgáltatások áraiban drasztikus emelkedés ment végbe. A befolyt adóbevételekből az önkormányzat nem tudja a szükséges infrastrukturális fejlesztéseket finanszírozni, amelyeket az adófizetők a befizetett adó után joggal elvárnak.
A település jövőbeli infrastrukturális fejlesztési forrásainak biztosítása, valamint a megemelkedett rezsiköltségek miatt az önkormányzat biztonságos és jogszerű gazdálkodásának biztosítása érdekében az önkormányzat saját bevételeinek növelésére a meglévő adónemek mértéke tekintetében 2023. évtől az előterjesztés mellékletében szereplő rendelet tervezet szerinti módosítást javaslom, a 2022. november 3-i rendkívüli testületi ülésen megtárgyaltak alapján.
2022 |
2023 |
|
Komm. adó lakás |
6 000 |
12 000 |
telek |
3 600 |
5 000 |
z/k gazd.ép. |
6 000 |
8 000 |
bérleti jog |
6 000 |
8 000 |
Iparűz. adó |
2 % |
2% |
Építm. |
350 |
500 |
Telekadó |
1 500 m2-ig 25, |
1 500 m2-ig 50, |
1.
1. Mentességek körének kiterjesztése a kommunális adó vonatkozásában.
A kommunális adó tekintetében a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: Htv.) 12. § (1), 18. §-a alapján az adó tárgya az építmény, a telek és a lakásbérleti jogviszony. Az építmény fogalma a Htv. 11. § (1) bekezdése alapján lakás és nem lakás céljára szolgáló épület, épületrész.
A Htv. felhatalmazása alapján a Htv-ben meghatározott adótárgyakra vette ki a képviselő-testület a kommunális adó kötelezettségét a helyi rendelet 9. §-ában.
A Somogy Megyei Kormányhivatal Hatósági Főosztályának SO/02/00790-2/2022. ügyiratszámon kiadott tájékoztatója alapján tekintettel arra, hogy ezen adótárgyak külön adótárgyaknak minősülnek akkor is ha egy hrsz-en egy ingatlanon belül helyezkednek el, adótöbbszörözés nem valósul meg, mindegyik adótárgy esetében megállapítandó a kommunális adó kötelezettség.
A Htv. 52. § 16. pontja szerint teleknek minősül az épülettel, épületrésszel be nem épített földterület. Abban az esetben, ha egy ingatlan lakással, gazdasági épülettel be nem épített, az általa lefedett földterület nem tartozik a telekadó és így a kommunális adó hatálya alá sem, azonban az ezt meghaladó földrészlet tekintetében is kivethető kommunális adó.
Amennyiben egy ingatlanon lakás, gazdasági épület található és mindezek teljes egészében nem fedik le a teljes telekterületet, így beépítetlen földterület is van, úgy mindhárom adótárgyra ki lehet vetni a kommunális adót.
Amennyiben a képviselő-testület nem kívánja megadóztatni valamely adótárgyat, úgy azt a helyi rendeletben a mentességek között kell felsorolni.
A fentiek alapján javasoljuk, hogy a kommunális adó tekintetében ingatlanonként egy adótárgy kerüljön megadóztatásra, így a meglévő mentességek körének bővítését és a kommunális adó adótárgyai esetében pontosítást javaslunk az előterjesztés 1. mellékletében szereplő rendelet tervezet alapján.
ELŐZETES HATÁSVIZSGÁLAT
a jogalkotásról szóló 2010. évi CXXX. törvény 17. §-a alapján
Ságvár Község Önkormányzata Képviselő-testületének
a helyi adókról szóló 19/2014. (XI. 27.) önkormányzati rendelet módosításáról
szóló rendelettervezetéhez.
Tisztelt Képviselő-testület,
a jogalkotásról szóló 2010. évi CXXX. törvény 17. §-a alapján elvégeztem a fenti rendelettervezet előzetes hatásvizsgálatát, amelynek keretén belül felmértem a szabályozás várható következményeit, amelynek eredményéről az alábbiakban adok tájékoztatást.
a) A tervezett jogszabály valamennyi jelentősnek ítélt hatása, különösen
aa) társadalmi, gazdasági, költségvetési hatásai:
A településen 2013. óta nem történt változás az adómértékek tekintetében, illetve az adatokból az is megállapítható, hogy az adónemek 1992. évi bevezetése óta nem történt nagyobb volumenű emelés.
Az építményadó mértékében a bevezetése óta eltelt 19 év alatt egy alkalommal történt egy közel 17%-os emelés, amely összeg 2013. óta változatlan.
A helyi lakosok részére a lakás után fizetendő kommunális adó mértéke a bevezetése óta eltelt 28 év alatt 2 000 forintról 6 000 forintra emelkedett. A helyi lakosoknak nyújtott adókedvezmény következtében összege 2013. óta szintén változatlan.
A telekadó mértékében 2013. évi bevezetése óta nem történt változás.
A legutóbbi adómértékek változása óta eltelt lassan 8 év alatt az építőanyagok, szolgáltatások áraiban drasztikus emelkedés ment végbe. A befolyt adóbevételekből az önkormányzat nem tudja a szükséges infrastrukturális fejlesztéseket finanszírozni, amelyeket az adófizetők a befizetett adó után joggal elvárnak.
A település jövőbeli infrastrukturális fejlesztési forrásainak biztosítása, valamint az önkormányzat biztonságos és jogszerű gazdálkodásának biztosítása érdekében az önkormányzat saját bevételeinek növelésére a meglévő adónemek mértéke tekintetében 2023. évtől az előterjesztés mellékletében szereplő rendelet tervezet szerinti módosítást javaslom.
ab) környezeti és egészségi következményei: nem mutatható ki.
ac) adminisztratív terheket befolyásoló hatásai: Többletet jelent az eddig ellátott munkához képest.
b) A jogszabály megalkotásának szükségessége, a jogalkotás elmaradásának várható következményei: Az önkormányzati saját bevételek meghatározó hányadát a helyi adóbevételek teszik ki. A kiesett adóbevételek kompenzálása érdekében, a település jövőbeli infrastrukturális fejlesztési forrásainak biztosítása, valamint az önkormányzat biztonságos és jogszerű gazdálkodásának biztosítása érdekében az önkormányzat saját bevételeinek növelésére a meglévő adónemek mértékének módosítása szükséges.
c) A jogszabály alkalmazásához szükséges személyi, szervezeti, tárgyi és pénzügyi feltételek: rendelkezésre állnak.