Szikszó Város Önkormányzata által a helyi adó rendeletek felülvizsgálatára az éves munkaterv ütemezése szerint – a vonatkozó törvényi változások figyelembevételével - került sor.

A helyi rendeletek évenkénti felülvizsgálata, esetleges módosítása a Magyarország gazdasági stabilitásáról szóló 2011. évi CXCIV. törvény 32. §-a szerint történhet, amely szerint:

Az adókötelezettséget megállapító, az adóalanyok körét bővítő, az adó mértékét növelő, illetve kedvezményt, mentességet megszüntető jogszabály kihirdetése és hatályba lépése között legalább 30 napnak el kell telnie.

A helyi önkormányzat adóztatási tevékenységét a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (továbbiakban: Htv.) alapján és keretei között megalkotott helyi rendelet alapján végezheti.

Az adózás eljárási kérdéseit az adózás rendjéről szóló törvény (továbbiakban: Art.) szabályozza.

A Htv. által behatárolt mozgástérben a Képviselő-testület jogosult arra, hogy a helyi sajátosságoknak, az adózók teherviselő-képességének és Szikszón élők közösségi szükségleteinek együttes figyelembevételével, a törvényi kereteken belül alakítsa ki a helyi adók körét és azok mértékét.

A Htv. 2015. január 1-től hatályos módosítása értelmében az önkormányzatok adóztatási mozgástere tovább bővült azáltal, hogy jogosultakká váltak arra, hogy a helyi adók mellett un. települési adókat is bevezethessenek.

Az önkormányzat adó-megállapítási joga arra terjed ki, hogy a törvényben meghatározott típusú adók mindegyikét, vagy csak valamelyikét bevezesse, vagy mellőzze az adó megállapítást, a már megállapított adót a következő évre módosítsa vagy hatályon kívül helyezze.

Magánszemélyek esetében a törvényben meghatározott mentességeket, kedvezményeket az önkormányzat további mentességekkel, kedvezményekkel, kibővítheti, akkor értelemszerűen

Az önkormányzat adómegállapítási jogát korlátozza az, hogy az adóalanyt egy meghatározott adótárgy (épület, épületrész, telek) esetében csak egyféle adó fizetésére kötelezheti.

A vagyoni típusú adók körében az adót egységesen – tételes összegben vagy a korrigált forgalmi érték alapulvételével határozhatja meg.

A bevezetett adó mértékeként nem állapíthat meg többet az adómaximumnál. A helyi iparűzési adó esetén egy adómérték alkalmazható.

Az építményadóra, a telekadóra magánszemély kommunális adójára és az idegenforgalmi adóra vonatkozó törvényi felső mértékek 2005. január 1-jétől a KSH által közzétett fogyasztói árszínvonal változással valorizálhatóak. A törvényi felső mérték és a valorizáció együttesen határozza meg ezen adónemek tekintetében az adómaximumot.

A koronavírus-világjárvány nemzetgazdaságot érintő hatásának enyhítése érdekében szükséges helyi adó intézkedésről szóló 535/2020. (XII. 1.) Korm. rendelet 1. §-ában az alábbi Htv. alkalmazásától eltérő szabályokat rendelte el.

(1) A 2021. évben végződő adóévbe, valamint a 2022. évben végződő adóévben a helyi adó és a települési adó mértéke nem lehet magasabb, mint az ugyanazon helyi adónak, települési adónak a 2020.december 2. napján hatályos és alkalmazandó önkormányzati adórendeletben megállapított adómértéke.

(2) Az önkormányzatnak az e rendelet hatálybalépése napján hatályos adórendelete szerinti adómentességet, adókedvezményt a 2021-ben végződő adóévben, valamint a 2022. évben végződő adóévben is biztosítania kell.

2022. évben hatályát vesztette az a központi jogszabályi rendelkezés, mely szerint a veszélyhelyzet fennállása miatt nem lehet a helyi adók mértékét emelni.
A villamosenergia és a gázenergia díjának nagy arányú emelkedése olyan jelentős terhet ró az Önkormányzatra, amely veszélybe sodorhatja a feladatok ellátását.

A fentiekre tekintettel indokolttá vált az alkalmazott adómértékek felülvizsgálata 2023. évre vonatkozóan.

Szikszó város Önkormányzatának 16/2015 (IX.9.) önkormányzati rendelete szól a helyi adókról. A rendelet értelmében a bevezetett adók az alábbiak:

A rendelet mentességet nem tartalmaz.

b) Az a) ponttól eltérően az 1. számú mellékletben meghatározott M30 autópálya - közigazgatási határ - Miskolc-Hidasnémeti vasútvonal – belterületi határ – ipartelepi út által határolt ipari fejlesztési területhez tartozó külterületi ingatlanokon létesült épületek esetében, ha az adótárgy hasznos alapterülete:

Mentes az építményadó alól:

a) a Ht. 13. §-ában meghatározott építmény

b) a magánszemély tulajdonában lévő kizárólag lakás céljára ( nem üzleti célra ) használt lakás és a lakáshoz tartozó garázs, továbbá a melléképület és a melléképületrész ha az adó alanya életvitelszerűen benne lakik.

Az adófizetésre kötelezett magánszemély a mentesség igénybevételéhez nyilatkozni köteles az életvitelszerűségről, melyhez csatolja az ezt alátámasztó dokumentumokat.

Az iparűzési adó a helyi adók között a legnagyobb jelentőséggel bír. Nemcsak azért, mert ebből komoly bevétele származik a települési önkormányzatnak, hanem azért is mert ezzel az adónemmel jelentősen befolyásolhatják a vállalkozói kör kialakulását, a település lakosságának foglalkoztatottságát.

Adóköteles: az önkormányzat illetékességi területén állandó vagy ideiglenes jelleggel
végzett vállalkozási tevékenység.

A Htv. 2019. január 1-től - a beruházások ösztönzése és a vállalkozások letelepedésének elősegítése érdekében - kiterjesztette e rendelet-alkotási jogosultságot.
A törvény értelmében tehát az önkormányzat - a Htv. 39/C. §-ának új (4) bekezdése alapján - alkothat rendeletet arról is, hogy a vállalkozó az önkormányzat illetékességi területén üzembe helyezett beruházása értékével vagy annak egy részével az adó alapját vagy az adó összegét csökkenthesse a beruházás üzembe helyezésének adóévében (előbbi esetben adómentességről, utóbbi esetben adókedvezményről van szó). Az adóelőny tehát egyfelől arra a beruházásra vonatkozik, amelyiket a településen helyeznek üzembe (a beruházásrévén létrejövő tárgyi eszköz az adott székhely, telephely szerinti településen végzett vállalkozási tevékenységet szolgálja, ezért ott keletkeztet adóalapot), másfelől a csökkentés a településre kimutatott (megosztott) adóalapra vagy a településre

A rendelet-alkotási jogkör kiterjed arra is, hogy a kedvezménnyel ne csak az adóévben, hanem azt követő adóévekben is lehessen élni, abban az esetben, ha a beruházási érték nagyobb lenne, mint az adóévi adóalap vagy adóösszeg (a további évek kedvezménye természetesen csak arra a beruházási értékre vonatkozik, amellyel a vállalkozó korábban még nem csökkentette adóalapját vagy adójának összegét).

Az önkormányzat a rendeletalkotás során - bevételi érdekeire tekintettel - korlátozhatja az adóelőny terjedelmét, meghatározhatja tehát, hogy például csak az adóalap 40%-ának erejéig vehető igénybe a mentesség.
A törvény elvi éllel jelenti ki azt is, hogy a beruházási adóelőnynek valamennyi - beruházó - vállalkozó esetén azonos terjedelműnek kell lennie, azaz nincs mód például olyan rendeleti szabályra, miszerint bizonyos beruházási érték felett az adóalapot vagy az adót nagyobb összeggel lehet csökkenteni.
A Htv. 7. § j) pontja rögzíti, hogy az önkormányzat a rendeleti adóelőnyről szóló szabályt legalább 3 éven át nem helyezheti hatályon kívül, továbbá nem is változtathatja meg oly módon, hogy az a jogalanyok számára hátrányos legyen.

Az adó mértéke: az adóalap 2%-a, ezt megemelni már nem lehet.

• mentesítette az adó alól az egészségügyi szolgáltatást nyújtó
háziorvos, védőnő vállalkozókat, feltéve ha vállalkozási szintű iparűzési adóalapjuk
az adóévben a 20 millió forintot nem haladja meg

Az adó mértéke személyenként és vendégéjszakánként 100.-Ft.

Fentiekre tekintettel javasolt az építményadó módosítása.

A helyi iparűzési adó és az idegenforgalmi adó esetében nem javasolt a mérték változtatása.

A törvényi, illetve a rendeleti módosítás miatt kieső adóbevételek pótlását, illetve az adóbevételek lehetőség szerinti emelését az adózói kör kiszélesítésével, jogkövető adóvizsgálatokkal, bevallás utólagos ellenőrzésével, az építményadó adatbejelentésekben bevallott hasznos alapterületek ellenőrzésével, és végrehajtási eljárások szisztematikus folytatásával kívánja az Önkormányzat elérni.

Mivel a javasolt módosítások a Szikszó Város Önkormányzat Képviselő-testületének a helyi adókról szóló 16/2015 (IX.9.) önkormányzati rendeletének több szakaszát is érintették, ezért a Képviselő-testület egy új rendelet elfogadása mellett döntött.