Az Alaptörvény 32. cikk (1) bekezdés h) pontja értelmében a helyi önkormányzat – a törvény keretei között – dönt a helyi adók fajtájáról és mértékéről.

Az önkormányzat képviselő-testületének adómegállapítási joga – a működtetendő adónem meghatározása mellett – arra terjed ki, hogy az adó mértékét, mértékeit a helyi sajátosságokhoz, az önkormányzat gazdálkodási követelményeihez és az adóalanyok széles körét érintő teherviselő képességéhez igazodóan a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvényben (a továbbiakban: Htv.) meghatározott felső határok figyelembevételével megállapítsa.

Bőcs Község Önkormányzata bevételeinek és kiadásainak összhangja alapozza meg az Önkormányzat és Intézményei működésének hatékonyságát és a feladatellátás gördülékenységét. Az utóbbi évek kedvezőtlen folyamatai az egyensúly fenntartását jelentős mértékben megnehezítik.

Az elmúlt évek – különösen 2022-2023. év - inflációs hatásai, a költségszint folyamatos emelkedése, így a járulékos költségek növekvő mértéke kedvezőtlenül befolyásolják az Önkormányzat gazdálkodását és működését.

Ahhoz, hogy a megnövekedett költségtételeket gond nélkül ki lehessen egyenlíteni, szükséges a bevételek korlátozott növelése. A település bevételeiben jelentős részarányt képviselnek a helyi adóbevételek, ezért nagy jelentőséggel bír, hogy az infláció és a gazdasági folyamatok okozta változásokhoz igazodjanak az adóbevételek is.

Fontos szakpolitikai tényező, hogy a hasznos alapterület (m²)szerinti építményadóban és a telekadóban az ún. tételes adómértékek időnkénti valorizálása indokolt. Bőcs Község Önkormányzatának illetékességi területén az építményadóban és a telekadóban 2015. évtőlnem változott a rendeleti adómérték, így ezzel összefüggésben (adótárgyanként) az adózók adóterhei nem növekedtek az elmúlt évek során.

A Htv. 6. § c) pontja értelmében az önkormányzat adómegállapítási joga arra terjed ki, hogy az adó mértékét – az e törvényben meghatározott felső határokra, illetőleg a 16. § a) pontjában (építményadó), a 22. § a) pontjában (telekadó)meghatározott felső határnak 2003. évre és a naptári évet megelőző második évig eltelt évek fogyasztói árszínvonal-változásai szorzatával növelt összegére (a felső határ és a felső határ növelt összege együtt: adómaximum) figyelemmel – megállapítsa. A Htv. 7. § c) pontja alapján az önkormányzat adómegállapítási jogát korlátozza az, hogy az általa rendelettel bevezetett (megállapított) adó mértékeként nem állapíthat meg többet a naptári évre vonatkozó adómaximumnál (abszolút korlát).

A Htv. és az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény alapján kerekítésre nincs lehetőség, valamint fillérben sem az adót megállapítani kivetni/bevallani és megfizetni.

A Htv. 7. § g) pontja alapján az önkormányzat adómegállapítási jogát korlátozza – többek között – az, hogy az adóalap fajtáját, az adó mértékét, a rendeleti adómentességet és adókedvezményt úgy állapíthatja meg, hogy azok összességükben egyaránt megfeleljenek a helyi sajátosságoknak, az önkormányzat gazdálkodási követelményeinek és az adóalanyok széles körét érintően az adóalanyok teherviselő képességének.

A Tisztelt Képviselő-testületnek figyelembe kell venni a 2026.évre vonatkozóan az adómérték megállapításához az alábbiakat is:

Hivatkozott rendelkezés az önkormányzati adórendeletekre is vonatkozik, amelyből következően valamely naptári év 1. napján hatályba léptetni szándékozó új adórendeletet (változatlan adónemek fenntartása mellett is) bevezető, vagy a hatályos rendeleti szabályozást (adófizetési kötelezettség növekedését eredményező adómérték-változás, adómentesség vagy -kedvezmény megszüntetése/korlátozása) módosító adórendelet legkorábban a kihirdetést követő 31. napon léptethető hatályba.Azaz, az új adórendelet 2026. január 1-jei hatálybaléptetéséhez – akkor is, ha a korábbihoz képest az építmény- és telekadóban az adómérték csak egyes adótárgyak után növekszik –a rendeletet 2025. december 1-jéig ki kell hirdetni.

A Htv. 6. § a) pontja előírja, hogy naptári éven belül az adónemhez kapcsolódó adóteher új rendelet hatálybaléptetésével nem súlyosbíthatja az adózók adóterhét.

Az építmény- és telekadóban tervezett differenciált (két övezetre eltérő) adómértékek megállapításánál további szempont az Önkormányzat gazdálkodásánakstabilitásához szükséges bevételek felelős tervezése.Az utóbbi 2 évben jelentősen megemelt szolidaritási hozzájárulás mellett az iparűzési adóbevételek növekedésének (adóerőképesség jogcímén való) elvonásával tovább csökkent az elmúlt években már amúgy is megrövidített önkormányzati bevételek volumene. Az ország leromlott gazdasági helyzete és aggasztóan gyenge kilátásai az önkormányzati adóbevételek további csökkenését vetítik előre.

Az előterjesztés szerintaHelyi Építési Szabályzatról szóló 9/2011. (VII.28) önkormányzati rendeletében ipari gazdasági besorolású övezetbe (Gip) nem tartozó ingatlanok, pontosabban építményadó és telekadó hatálya alá tartozó adótárgyak után az adómérték 2026. évtől nem változik, azaz a 2015. évi szinten(építményadó esetén 1100 Ft/m², telekadó esetén 200 Ft/m²) marad. Így a bőcsi kisvállalkozások számára – akik/amelyek amúgy is a recesszió legkiszolgáltatottabb gazdasági szereplőiaz ismert inflációs környezetben – az éves adóteher változatlan marad.

A Rendeletben az építményadó (egyetlen) mértéke 2015. január 1-je óta nem változott, az elmúlt (közel) 12 naptári év jelentős inflációs hatásai ellenére.

Jelen rendeletalkotás javaslatot tesz egyfelől a hatályos adómérték, mint jövőbeni általános adómérték (1.100 Ft/m²) fenntartására, másfelől a Helyi Építési Szabályzatról szóló 9/2011. (VII.28) önkormányzati rendeletben (a továbbiakban: HÉSZ) meghatározottipari gazdasági besorolású övezetbe (Gip) tartozó ingatlanok, pontosabban építményadó tárgyak tekintetében önálló (általánostól magasabb) adómértéket (2.360 Ft/m²kíván megállapítani.

Az elmúlt évek során a településen kialakított ipari gazdasági övezet területén, az ott megvalósult beruházások, aHÉSZ rendelkezései, a vállalkozói ingatlanok közművesítettsége indokolta az egyetlen adómérték felülvizsgálatát, s új differenciálási szempont figyelembevételét is. A vagyoni típusú adók (pl. építményadó) körében leginkább megalapozott és objektív differenciálási szempont az adótárgy településen való földrajzi elhelyezkedése (pl. ipari övezetbe tartozás vagy sem) – mint a vagyontárgyak forgalmi értékét befolyásoló tényező – szerinti különbségtétel. Különösen olyan település esetén, ahol az épületállomány részben heterogén, ipari övezet került kialakításra, a települési értéktérkép eltérő forgalmi értékkülönbségeket mutat.

Mindezek alapján az építményadóban 2026. évtől kétféle adómérték (település közigazgatási területénHÉSZ-re figyelemmel kialakított két övezetben eltérő adómértékek) érvényesül. Az ipari övezetbe tartozó adótárgyak esetén az adómérték-növekedés figyelembe veszi a nagyobb teljesítményű vállalkozások terhelhetőségét, a fizetési hajlandóságot és készséget, valamint az elmúlt évek során alkalmazott gyakorlatot.

A 2026. évtől változatlanul mentességet élvez az építmény alól a magánszemély adóalany – vállalkozó számára üzleti célra nem szolgáló – lakása, egyéb nem lakás céljára szolgáló épülete, épületrésze. Azaz, a magánszemély adóalany és hozzátartozója által kizárólag lakás céljára, életvitelszerűen használt lakás után változatlanul nem lesz adófizetés.

A javasolt adómérték a helyi sajátosságok figyelembevételével az építményadó esetén a Képviselő-testület mérlegelése alapján a következők szerint változik. A Helyi Építési Szabályzatban, valamint a Településrendezési tervben Gip besorolású ingatlanok vonatkozásában az adó mértéke 2360 forint/m² lesz.

Az építményadó tekintetében a lehetséges adómértékekhez tartozó adókivetések nagysága az alábbiak szerint alakul:

Az adóztatott adóalap kapcsán mindenképp meg kell jegyezni, hogy nem tartalmazza azon előírásokat, amelyek esetén törvényi, vagy rendeleti mentesség(pl. Htv.3. § (2)-(3) bekezdés szerinti ún.„feltételes mentesség”)áll fenn.

A telekadó esetében a javasolt adómérték a Képviselő-testület mérlegelése alapján a Gip besorolású ingatlanok kivételével javaslat szerint 200 Ft/m²/év lenne. A Gip besorolású ingatlanok vonatkozásában az adó mértéke 428 Ft/m²/év

A telekadó tekintetében a javasolt adómértékhez tartozó adókivetések nagysága az alábbiak szerint alakulna a jelenleg adóztatott négyzetmétert (ASP.ADO adónyilvántartó programból nyert adat) alapul véve:

Az adóztatott terület kapcsán mindenképp meg kell jegyezni, hogy nem tartalmazza azon előírásokat, amelyek esetén törvényi-,rendeleti mentesség(ideértve a Htv.3. § (2)-(3)bekezdés szerinti ún.„feltételes mentességet”is) áll fenn, tehát ezen terület után az adófizetési kötelezettség ténylegesen fennáll.

Az új adórendelet szerint az adómérték változatlanul 2%, míg a legfeljebb évi 2,5 millió Ft vállalkozási szintű adóalappal rendelkezők, illetve az adóévre 40 millió Ft-ot meg nem haladó adóalappal rendelkező háziorvos és védőnő vállalkozók számára a rendelet mentességet biztosít.

Kérem a Tisztelt Képviselő-testületet, hogy a rendelet tervezetét megtárgyalni és támogatni szíveskedjen.

Bőcs Község Önkormányzat Képviselő-testületének a helyi adókról szóló
…/2025. (X.29.) önkormányzati rendeletében (továbbiakban: rendelet) foglaltak várható hatásai – a jogalkotásról szóló 2010. évi CXXX. törvény (Jat.) 17. § (1)-(2) bekezdésében foglalt elvárások tükrében – az alábbiak szerint összegezhetők:

A rendeletben foglaltak végrehajtásának társadalomra gyakorolt közvetlen hatásai nincsenek. A helyi önkormányzatok közszolgáltatásokat látnak el. A közszolgáltatások ellátásához szükséges források egy részét a helyi önkormányzatok a helyi adóbevételek összegből fedezik. A vállalkozásoktól elvont forrásokat közszolgáltatások nyújtásával visszaforgatja a társadalom részére. Az iparűzési adó, az építményadó és a telekadó, mint helyi adó az önkormányzat bevételét képezi, ezáltal gazdasági oldalról nézve az önkormányzat vagyonát gyarapítja. A rendeletben foglaltak végrehajtásának költségvetési hatása az építményadó differenciált mértékeinek emelésével 126.623.478 Ft többlet adóbevétel, a telekadó mértékének emelésével 45.690.020 Ft többlet realizálása.

A rendeletben foglaltak végrehajtásának nincs környezetre gyakorolt hatása.

A rendeletben foglaltak végrehajtásának egészségügyi követelményei nincsenek.

A rendeletben foglaltak végrehajtása az adóiroda munkatársai részére többlet feladatot jelentenek (mértékmódosító határozatok adónyilvántartó programban rögzítése, kiküldése).

A jelenlegi rendelet alkotás az önkormányzat gazdálkodásának egyensúlyát, az önkormányzati feladatok ellátásának költségvetési forrását kívánja biztosítani. A jogszabály megalkotása, - jelenlegi adó rendelet 2026.01.01 napjától történő hatályon kívül helyezésének- szükséges, mivel a jelenleg hatályos rendeletet az önkormányzat 2015 évben alkotta, amelynek módosítása az adó mértékét illetően ez idáig nem történt.

A rendeletben foglaltak végrehajtáshoz szükséges személyi, tárgyi, szervezeti és pénzügyi feltételek rendelkezésre állnak.