Sándorfalva Városi Önkormányzat Képviselő-testületének 19/2024. (XI. 28.) önkormányzati rendeletének indokolása
a magánszemélyek kommunális adójáról szóló 26/2015. (XI. 27.) önkormányzati rendelet módosításáról
Hatályos: 2025. 01. 01Sándorfalva Városi Önkormányzat Képviselő-testületének 19/2024. (XI. 28.) önkormányzati rendeletének indokolása
2025.01.01.
a magánszemélyek kommunális adójáról szóló 26/2015. (XI. 27.) önkormányzati rendelet módosításáról
Részletes indokolás
Az 1. §-hoz és a 2. §-hoz
A helyi önkormányzat adóztatási tevékenységet a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: Htv.) alapján, annak keretei között megalkotott helyi rendelet alapján végezhet. Az adózási eljárás szabályait az adózás rendjéről szóló törvény (a továbbiakban: Art.) szabályozza.
A Htv. felhatalmazása és rendelkezései alapján a települési önkormányzat rendelettel az illetékességi területén helyi adókat vezethet be.
A jelenleg hatályos a magánszemélyek kommunális adójáról szóló 26/2015.(XI.27.) önkormányzati rendeletben az adó évi mértéke 10 000 Ft, amely mérték 2016. óta, tehát hatályba lépése óta nem került módosításra.
A bevezetés óta eltelt időszakban az alábbi mértékben változott a fogyasztóiár-index (inflációs ráta):
|
Előző év = 100,0 % |
Előző év azonos időszak = 100,0 % |
||||||||
|
2016 év |
2017. év |
2018. év |
2019. év |
2020. év |
2021. év |
2022. év |
2023. év |
2024. 09. hó |
2025. év |
|
100,4 |
102,4 |
102,8 |
103,4 |
103,3 |
105,1 |
114,5 |
117,6 |
103,0 |
|
(Forrás: KSH)
Megvizsgáltuk, hogy a fogyasztói árak alapján a magánszemélyek kommunális adó (a továbbiakban: kommunális adó) díjtételére az infláció milyen hatással van:
Az adómérték-változás a 2016-2024.09.30 időszakra vetített éves fogyasztóiár-index alapján
|
Előző év = 100,0 % |
Előző év azonos időszak = 100,0 % |
||||||||
|
2016 év |
2017. év |
2018. év |
2019. év |
2020. év |
2021. év |
2022. év |
2023. év |
2024. 09. hó |
2025. év |
|
100,4 |
102,4 |
102,8 |
103,4 |
103,3 |
105,1 |
114,5 |
117,6 |
103,0 |
|
|
10 000 Ft |
10 040 Ft |
10 281 Ft |
10 569 Ft |
10 928 Ft |
11 289 Ft |
11 865 Ft |
13 585 Ft |
15 976 Ft |
16 455 Ft |
Amint a fenti adatokból is kiderül a jelenleg alkalmazott adómértéket már a bevezetését követő évben meghaladta az infláció. Az azóta eltelt időszak, különösen a 2020. évtől bekövetkező covidos vírushatások következményei, az ukrajnai háborús helyzet miatt az energia árak drasztikus mértékű emelkedése, az adóbevételek teljes vagy részleges elvonása, és az általános inflációs hatások jelentős költségvetési kihatásokkal jártak, illetve járnak a mai napig.
Ahhoz, hogy a településünkön a megfelelő mértékben biztosíthassuk az önkormányzat által ellátandó kötelező és önként vállalt szolgáltatásokat, hogy olyan infrastrukturális körülményeket teremtsünk, amelyek egyre markánsabb igényként jelennek meg az itt élők (bel-és külterületen) részéről, már nem elég a kommunális adó jelenlegi mértéke.
A Htv. a kommunális adóról az alábbiak szerint rendelkezik:
„Magánszemély kommunális adója
Az adókötelezettség, az adó alanya, az adókötelezettség keletkezése és megszűnése
24. § Kommunális adókötelezettség terheli a 12. §-ban, valamint a 18. §-ban meghatározott magánszemélyt, továbbá azt a magánszemélyt is, aki az önkormányzat illetékességi területén nem magánszemély tulajdonában álló lakás bérleti jogával rendelkezik. Amennyiben a lakásbérleti jogviszony alanyai bérlőtársak, akkor valamennyi bérlőtárs által írásban megkötött és az adóhatósághoz benyújtott megállapodásban megjelölt magánszemély tekintendő az adó alanyának. Ilyen megállapodás hiányában a bérlőtársak egyenlő arányban adóalanyok.
25. § (1) Az adókötelezettség keletkezésére és megszűnésére a 14. §-ban, illetőleg a 20. §-ban foglaltak az irányadók.
(2) A 24. §-ban foglalt lakásbérleti jog esetén az adókötelezettség a lakásbérleti jogviszony létrejöttét követő év első napján keletkezik és a jogviszony megszűnése évének utolsó napján szűnik meg.
(3) A lakásbérleti jogviszonynak az év első felében történő megszűnése esetén a második félévre vonatkozó adókötelezettség megszűnik.
Az adó mértéke
26. § Az adó évi mértékének felső határa a 11. §-ban és a 17. §-ban meghatározott adótárgyanként, illetőleg lakásbérleti jogonként legfeljebb 17 000 Ft.
Az adófelfüggesztés
26/A. § Az adóalany a 14/A. §-ban meghatározott feltételek teljesülése esetén az ott meghatározottak szerint jogosult az adó felfüggesztésére.”
A Htv. 26. § szerinti adómértéket a 6. § c) pontja alapján, ezen felső határ és a felső határ növelt összege együttes értéke, az ún. adómaximum összegében állapíthatja meg az adóhatóság.
„6. § c) az adó mértékét – az e törvényben meghatározott felső határokra, illetőleg a 16. § a) pontjában, a 22. § a) pontjában, a 26. §-ában, a 33. §-ának a) pontjában meghatározott felső határoknak 2005. évre a KSH által 2003. évre vonatkozóan közzétett fogyasztói árszínvonal-változással, 2006. évtől pedig a 2003. évre és az adóévet megelőző második évig eltelt évek fogyasztói árszínvonal változásai szorzatával növelt összegére (a felső határ és a felső határ növelt összege együtt: adómaximum) figyelemmel – megállapítsa,”
Az adómaximumról, tehát az egyes tételes helyi adómértékek valorizációjáról a Pénzügyminisztérium évente hivatalosan írásban ad tájékoztatást.
Az elmúlt három év január 1. napjától alkalmazható adómaximuma, helyi adómérték valorizációs mértéke a kommunális adó vonatkozásában a következő:
2023. év: 33.859,6 Ft/adótárgy,
2024. év: 38.769,2 Ft/adótárgy,
2025.év: 45.592,6 Ft/adótárgy.
Tisztelt Képviselő-testület!
Javaslatom a 2025. január 1. napjától alkalmazandó magánszemélyek kommunális adója mértékére: 16 000 Ft/adótárgy.
A 16 000 Ft/adótárgy alkalmazásával az alábbi adó bevételi összeg várható.
Adózott adótárgyak száma
|
Adózott adótárgyak száma |
|
|
Belterület |
Külterület, zártkert |
|
2 926 db |
707 db |
Belterület
|
Adótárgy megnevezése |
Adótárgy száma (db) |
Kivetett adó összege 10 000 Ft |
Kivetett adó összege 16 000 Ft |
|
Lakás és nem lakás céljára szolgáló épület, épületrész |
2 856 |
28 560 000 |
45 696 000 |
|
Telek |
70 |
700 000 |
1 120 000 |
Külterület, zártkert:
Külterületi (tanyás) ingatlanok
|
Adótárgy (db) |
Adó mértéke (Ft) |
Kivetett adó összege (Ft) |
|
421 |
10 000 |
4 210 000 |
|
Adótárgy (db) |
Adó mértéke (Ft) |
Kivetett adó összege (Ft) |
|
421 |
16 000 |
6 736 000 |
Külterületi kedvezmény 25 %
|
Adótárgy (db) |
Adó mértéke (Ft) |
Adó összege kedvezmény nélkül |
Kedvezményes adómérték |
Kivetett kedvezményes adó összege |
|
286 |
10 000 |
2 860 000 |
7 500 |
2 145 000 |
|
286 |
16 000 |
4 576 000 |
12 000 |
3 432 000 |
Magánszemélyek kommunális adója bevételek alakulása.
|
Adóév |
Bevétel (Ft) |
|
2019 |
34 852 193 |
|
2020 |
36 642 872 |
|
2021 |
36 477 032 |
|
2022 |
37 558 520 |
|
2023 |
37 008 578 |
|
2024.11.06. állapot szerint |
37 965 865 |
A javaslat szerinti adómérték esetén a várható összes adóbevétel a 25%-os kedvezmény megtartásával 56.984.000 Ft/év lenne, amely 50%-os bevétel növekedést jelentene (a 2024. 11.06-ig befolyt adótömeghez viszonyítva).
Az adómérték változása az alábbi feladatokat teszi szükségessé a helyi adóhatóság számára:
A mértékváltás december 05. Önegm rendszereben való kötelező feltöltése
Határozatminta elkészítése
2024. adóév zárással, valamint az évváltással kapcsolatos munkafolyamatok
Január 15-20. között lehet az Adó szakrendszerben a mértékváltást beállítani
Január 20. után (általában) az ASP Központ által kiadott aktuális segédlet alapján lehet az új mértékekkel megképezni a kivetést
A kivetést követően készülnek el a határozatok, amit az Iratkezelő szakrendszerben iktatni szükséges, és a kivetési előzmények összekapcsolása is szükséges
Határozatok postázását követően történik az Adó szakrendszerben az átvételi adatok manuális berögzítése, valamint a határozatok véglegesítése, és ezt követően kerül előírásra az előírt adó
Fizetési határidő alakulása
Az adózó a 2025. I. félévre megállapított adót a határozat véglegessé válását (végleges a döntés a közlést követő 15. napon) követő naptól számított 15. napjáig köteles megfizetni, de leghamarabb március hónap 15. napjáig.
3 633 adótárgy estében fog határozat készülni.
Külterületi és zártkerti ingatlantulajdonosok esetében 364 db, más településen élők esetében 447 db határozat kerül majd hivatalos iratként tértivevénnyel postázásra, ami összesen 811 db.
Belterületi lakcímmel rendelkező adózók esetében hivatali saját kézbesítő útján történik a kézbesítés, ami összesen 2 822 db tértivevényes határozat.
Felmerülő költségek (2024. december 31. napjáig fennálló Magyar Posta Zrt. díjjegyzékén alapul)
811 db adóalany tekintetében kerül határozat postázásra, aminek a posta költsége 1 127 290 Ft (1 390 Ft/db)
3 633 db készpénzátutalási megbízás 33 424 Ft (9,2 Ft/db)
A magánszemélyek kommunális adója mértékváltásának munkafolyamataival párhuzamosan történik az adófolyószámla kivonatok, egyenlegközlő levelek és készpénzátutalási megbízások elkészítése a helyi iparűzési adó, valamint a hátralékkal rendelkező adóalanyok számára.
(Az adócsoportnál a fentebb körülírt többlet munkafolyamatok miatt a korábban megszokott időtartamhoz képest akár 2-4 hónapos csúszás is bekövetkezhet a kommunális adónál, a 2025. év első félévében várható bevétel költségvetési bevételi számlára történő átutalásánál.)
A helyi rendelet felülvizsgálata, módosítása a Magyarország gazdasági stabilitásáról szóló 2011. évi CXVIV. törvény 32. §-a szerint adókötelezettséget megállapító, az adóalanyok körét bővítő, az adó mértékét növelő, illetve kedvezményt, mentességet megszüntető jogszabály kihirdetése és hatályba lépése között legalább 30 napnak el kell telnie.
Ezen rendelkezés az önkormányzati adórendeletekre is vonatkozik, tehát az adóév január 1. napján hatályba léptetni szándékozó új adónemet bevezető, vagy a hatályos szabályozást (pl. adómérték tekintetében) módosító adórendelet legkorábban a kihirdetést követő 30. napon léptethető hatályba.