Gyöngyöstarján Község Önkormányzata Képviselő-testületének 1/2023. (II. 21.) önkormányzati rendeletének indokolása
az önkormányzat 2023. évi költségvetéséről
Hatályos: 2023. 02. 22Gyöngyöstarján Község Önkormányzata Képviselő-testületének 1/2023. (II. 21.) önkormányzati rendeletének indokolása
2023.02.22.
az önkormányzat 2023. évi költségvetéséről
Részletes indokolás
Az 1–24. §-hoz, a 26–30. §-hoz és az 1–21. melléklethez
Részletes indokolás
1. Általános rendelkezések
A rendelet hatálya az önkormányzatra, valamint az önkormányzat költségvetési szerveire terjed ki.
Az önkormányzati költségvetésben a költségvetési szerveket nem kell címenként kezelni az új Áht. alapján, ezért a költségvetési rendelet nem határozza meg a címrendet.
2. Az önkormányzat összesített 2023. évi költségvetése
A költségvetési rendelet szerkezetének kialakításkor figyelembe-vételre került:
- az Áht. 4.-6. §-a, amelyben a költségvetési bevételek és kiadások, valamint a kiemelt költségvetési kiadások és bevételek kerülnek meghatározásra,
- az Áht. végrehajtására kiadott 368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet - a továbbiakban Ávr. - 2. §-a, amely a kiemelt bevételi előirányzatokat tartalmazza,
- az Áht. 23.-24. §-a és a Ávr. 24.-28. §-a amely a költségvetési rendelet tartalmára vonatkozó előírásokat határozza meg.
Az önkormányzat 2023. évi költségvetésének főösszege 392.549.260 forint.
2.1. A bevételek
A költségvetési bevételek vonatkozásában
- az Áht. 23. § (2) bekezdés a) pontja kimondja, hogy a helyi önkormányzat költségvetése tartalmazza a helyi önkormányzat költségvetési bevételi és költségvetési kiadási előirányzatait működési bevételek és működési kiadások, felhalmozási bevételek és felhalmozási kiadások, kiemelt előirányzatok, kötelező feladatok, önként vállalt feladatok és államigazgatási feladatok szerinti bontásban.
A helyi önkormányzat által irányított költségvetési szervek költségvetési bevételi előirányzatait és költségvetési kiadási előirányzatait kiemelt előirányzatok kötelező feladatok, önként vállalt feladatok és államigazgatási feladatok szerinti bontásban.
- a Ávr. 24. § (1) bekezdés a) pontja rendelkezik arról, hogy a helyi önkormányzat költségvetési bevételei között kell megtervezni:
- a helyi önkormányzat bevételeit, így különösen:
- a helyi adó bevételeket,
- a normatív hozzájárulásokat,
- a központi költségvetésből származó egyéb költségvetési támogatásokat,
- elkülönítetten az EU-s forrásból finanszírozott támogatással megvalósuló programok,
projektek bevételeit;
- az Áht. 4. § (4) bekezdése megállapítja, hogy a bevételi előirányzatokat a Ávr.-ben foglalt kiemelt bevételi előirányzatokra kell bontani,
- a Ávr. 2. § -a meghatározza az érintett kiemelt bevételi előirányzatokat.
Az önkormányzat összesített bevételei az alábbi kiemelt előirányzatok szerint kerülnek tervezésre:
Az Önkormányzat 2023. évi bevételeit 392.549.260 Ft-ban, ezen belül a költségvetési bevételeket 355.768.618 Ft-ban, a finanszírozási bevételeket pedig 36.780.642 Ft-ban terveztük meg az alábbi pontokban foglaltak szerint.
Kiemelt bevételi előirányzatok |
2023. évi |
|
összege |
Bevételi forrás %-a az összes bevételhez viszonyítva |
|
Önkormányzat általános működésének támogatása |
226.289.249 |
57,61 |
Egyéb működési célú támogatások |
22.181.493 |
5,72 |
Közhatalmi bevétel |
51.319.000 |
13,13 |
Működési bevétel |
27.020.110 |
6,88 |
Felhalmozási bevétel |
16.533.000 |
4,22 |
Felhalmozási célú támogatások |
12.425.766 |
3,19 |
Előző évi költségvetési maradvány igénybevétele |
36.780.642 |
9,25 |
Bevételek összesen |
392.549.260 |
100 |
A bevételek elemzése (1., 2., 3., 4., 13 melléklet)
A fentiek alapján a bevételek között a legnagyobb arányt a következő kiemelt bevételi előirányzatok jelentették:
- Önkormányzat általános működésének támogatása 57,61%
- Közhatalmi bevételek 13,13%
- Előző évi költségvetési maradvány igénybevétele 9,25%
A Költségvetési Törvény az elmúlt években kialakított feladatfinanszírozás rendszerét tartja fenn, és a települések jövedelem-kiegyenlítő mechanizmusát is az előző évihez hasonlóan beépítette a rendszerbe. Az Önkormányzatot 2023-ban megillető normatív állami támogatás összege 226.289.249 Ft. A normatív állami támogatások jogcímenként részletezését a 13. melléklet tartalmazza. Sajnos az adóerő képességi mutató emelkedése miatt a kiegészítő támogatástól elesik az Önkormányzat. A rezsiemelés miatt azonban kiegészítő támogatást kapott. Összességében 3 millió forinttal nőtt a támogatás az előző évhez képest.
Az önkormányzat működésének általános támogatásán belül külön jogcímként jelenik meg az önkormányzati hivatal működése, az ún. település-üzemeltetés, ezen belül a zöldterület-gazdálkodás, a közvilágítás, a köztemetők és a közutak fenntartásával kapcsolatos, továbbá az egyéb önkormányzati feladatok finanszírozása. A támogatás az elismert hivatali létszám, illetve településkategóriánként meghatározott a feladathoz kapcsolódó naturális mutató és fajlagos támogatási összeg alapján kerül meghatározásra.
A köznevelési feladatok közül az önkormányzat feladata továbbra is az óvodai ellátás, azaz 2023-ban is csak ennek kapcsán jogosult normatív állami támogatásra. Ennek keretében a központi költségvetés 3 csatornán keresztül finanszírozza a feladatellátást. Ezen belül továbbra is külön jogcímet képez az elismert létszám alapján az óvodapedagógusok, illetve az ő munkájukat segítők bértámogatása – ideértve a pedagógus életpálya előmeneteli rendszeréből adódó többletet is – az óvodapedagógusok minősítéséből fakadó többletkiadás elismerése (4 fő), valamint a működtetés támogatása. Ezen a jogcímen összesen 61.794.190 Ft támogatással számolhatunk.
Az egyes szociális és gyermekvédelmi ellátórendszerben az önkormányzatok szerepe alapvetően 2023-ban is az alapellátások biztosítása lesz. A segélyezési rendszerben bekövetkezett változások következtében az önkormányzatoknak vizsgálni kell a segélyezett rászorultságát, a helyi rendeletet e szerint már módosította az önkormányzat. A támogatás összege 12.427.000 eFt, 500 e Ft-al csökkent az előző évihez képest.
Kötelező önkormányzati feladatként a gyermekétkeztetés támogatása továbbra is kétcsatornás, melyen belül külön jogcím a finanszírozás szempontjából elismert dolgozók bértámogatása, illetve a nyersanyag és dologi kiadások térítési díjából származó elvárt bevétel figyelembevételével megállapított üzemeltetési támogatás. Összességében a gyermekétkeztetési feladatokhoz 28.932.580 Ft támogatást kap az Önkormányzat, amely már magában foglalja a szociálisan rászoruló gyermekek tanítási szünetben történő étkeztetéséhez kapcsolódó támogatás is. Ez az összeg 5,5 millió forinttal magasabb az előző évinél, a rezsiemelkedést és a nyersanyag árak emelkedését is magába foglalja.
Szociális étkeztetés címén 1.845.250 Ft összeget kap az önkormányzat, a bölcsődei ellátáshoz összesen 8.346.900 Ft támogatásra vagyunk jogosultak. A szociális étkezésnél a mutatószámhoz kapcsolódó normatív támogatás nem változott, viszont a szolgáltatást igénybe vevők száma egyre csökken. A bölcsődei ellátás támogatottsága viszont jelentősen emelkedett az előző évihez képest.
A kulturális feladatokon belül az önkormányzat csak a nyilvános könyvtári és kulturális feladatok általános támogatására jogosult az állandó lakosok száma alapján, mely jogcímen 5.841.515 Ft támogatást kapunk.
A központi költségvetésből származó egyéb költségvetési támogatásra az alábbi tételeket tervezzük:
Közmunkaprogram támogatása 2 fő közmunkásra 2.033.000 Ft
TB alapból támogatás védőnői szolgálatra 2023.06.30-ig 4.681.800 Ft
Terület alapú támogatás 250.000 Ft
A Közös Önkormányzati Hivatal Gyöngyösoroszi kirendeltségének fenntartására a 28.374.489 Ft összegű normatív támogatás nem elegendő, kiegészítésre van szükség. A kiegészítés összege 15.216.693 Ft, mely megtervezésre került.
Helyi adók címén az alábbi bevételek kerültek figyelembe vételre:
- Magánszemélyek kommunális adója 10.500.000 Ft
- Iparűzési adó 40.000.000 Ft
- Bírságok, pótlékok 800.000 Ft
A magánszemélyek jövedelemadója esetében 50%-os emelkedés volt az adómérték tekintetében, ezért várhatóan nagyobb bevétele lesz az Önkormányzatnak az előző évihez képest.
Az iparűzési adó esetében már 2023-ban nem számolunk az állami kiegészítéssel, az adózók maguk fizetik meg 100%-ban az adójukat. Ennek tervezése megtörtént.
A bírság, pótlék összege az éves várható bevételt tükrözi.
Az intézményi működési bevételek közé azok a bevételek kerültek beszámításra, amelyek a működés során keletkeznek, így különösen:
az intézményi ellátási díjak, (étkezések, családi bölcsőde gondozási díja)
továbbszámlázott szolgáltatási díjak (közüzemi díjak)
ingatlanok bérbeadása, közterület használat, területek bérleti díjai
készletértékesítés (temető sírhely megváltás)
valamint a bankszámla vezetésből származó bankkamat bevétel.
Az intézményi térítési díjak tervezésénél figyelembe lett véve, hogy az óvodai étkeztetés több jogcímen is ingyenes a gyermekek részére, ezért alacsony a tervezett bevétel összege.
Felhalmozási bevételként került megtervezve 16.533.000 Ft 4 db építési telkek értékesítése áfával. Az értékesítést követően az Áfát az NAV felé majd be kell fizetni, így a kiadási oldalon is megjelenik ez az összeg.
Hitelfelvételt 2023 évben nem tervezünk.
Finanszírozási bevételként összesen 36.780.642 Ft-ot terveztünk meg a 2023. január 1-én a bankszámlákon, illetve házipénztárakban levő pénzösszeg összességében.
A fenti összeg megegyezik a költségvetési hiánnyal, melyet így teljes egészében le is fed. A 2022. évi maradvány felhasználása teljes egészében működési célú.
2.2. A kiadások
A költségvetési kiadások vonatkozásában (1., 2., 3., 6., 7. melléklet)
- az Áht. 23. § (2) bekezdés a) pontja kimondja, hogy a helyi önkormányzat költségvetése tartalmazza a helyi önkormányzat költségvetési kiadásait előirányzat csoportok, kiemelt előirányzatok és kötelező feladatok, önként vállalt feladatok, állami feladatok szerint,
- az Áht. 6. § (1) bekezdése meghatározza a kiadási előirányzatok előirányzat csoportjait,
- az Áht. 6. § (2) bekezdése pedig rögzíti a kiemelt előirányzatokat.
Főbb kiadási előirányzat csoportok |
2023. évi eredeti előirányzat |
|
összege |
Kiadási forrás %-a az összes kiadáshoz viszonyítva |
|
Működési költségvetés |
368.501.009 |
93,88 |
Felhalmozási költségvetés |
24.048.251 |
6,12 |
Finanszírozási kiadások |
0 |
0 |
Kiadások összesen: |
392.549.260 |
100 |
A működési költségvetési kiadások a kiemelt előirányzatok szerint a következők szerint alakulnak
Főbb kiadási előirányzat csoportok |
2023. évi |
|
összege |
Kiadási %-a az összes kiadáshoz viszonyítva |
|
Személyi jellegű kiadások |
213.370.205 |
57,90 |
Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó |
27.580.140 |
7,48 |
Dologi kiadások |
101.560.737 |
27,56 |
Ellátottak pénzbeli juttatásai |
7.500.000 |
2,04 |
Egyéb működési célú kiadás |
7.483.736 |
2,03 |
Előző évi támogatásrendezése |
9.024.516 |
2,99 |
Összes működési kiadás |
368.501.009 |
100 % |
A fentiek alapján a kiadások között a legnagyobb arányt a következő kiemelt előirányzatok jelentették:
- Személyi jellegű kiadások 57,90%
- Dologi kiadások 27,56%
A személyi jellegű kiadások jellemzői
A köztisztviselők illetményalapja 2023. évben 46 380 Ft.
A Közalkalmazottak és a pedagógusok bértáblája nem változott.
A minimálbér 2023. január 1-jétől 232.000 Ft/hó. A garantált bérminimum 2023. január 1-jétől 296.400 Ft, a tervezéskor szintén figyelembevételre került.
Változott az óvodapedagógus ágazati pótlék 20%-ról 32 % lesz 2023. évben,. Pótlékra jogosult továbbá a 2 fő bölcsődei dolgozó és a nevelést közvetlenül segítő óvodai dadusok és a pedagógiai asszisztens. Az ő pótlékjuk változatlanul az illetmény 10%-a.
Az előző évi tervezethez képest 1 fővel csökkent az óvoda konyha létszáma és 0,5 fővel a közösségi színtér alkalmazott száma.
Jubileumi jutalom 2023-ban a 2022-ben bevezetett törzsgárda jogosultság alapján került megtervezésre. A dolgozó abban az évben jogosult először törzsgárda juttatásra, melyben az itt töltött szolgálati ideje az öt évet eléri. A továbbiakban minden évben jogosult lesz erre a juttatásra. A kifizetés minden évben november hónapban történik, az összege pedig az eltöltött szolgálati évenként 12000Ft. 1 fő jubileumi jutalma 2023. évben az óvodában esedékes.
A dolgozói döntést figyelembe véve béren kívüli juttatásként Szép kártya választása esetén 12.500 Ft/hó, illetve étkezési utalvány választása esetén 15.000 Ft/hó juttatás került megtervezésre az önkormányzat és a hivatal dolgozói körében.
Az óvoda dolgozói részére mások az összegek: itt a Szép kártyát igénylők részére 15.000 Ft/hó, étkezési utalvány esetében pedig 17.000 Ft/hó juttatás illeti meg a dolgozókat.
A közszolgálati tisztviselők részére a rájuk vonatkozó jogszabályi előírások alapján 231.900 Ft/év/fő cafetéria juttatást terveztünk.
A munkaadókat terhelő járulékok vonatkozásában a 2023. évben a járulék mértéke 13%.
A munkaadókat terhelő járulékok és a szociális hozzájárulási adó tervezése a tervezett kiadások után a jogszabályi mértéknek megfelelően került megtervezésre.
Dologi kiadásokra 2023-ban 101.560.737 forintot terveztünk. Kormányzati funkciónkénti kiadásokat a 6. sz. melléklet tartalmazza.
Itt kerülnek megtervezésre a készletbeszerzések (élelmiszer, gyógyszer, irodaszer, könyv, folyóirat, egyéb információhordozó, hajtó- és kenőanyag, szakmai anyagok, ill. egyéb anyagbeszerzések), kommunikációs szolgáltatások (számítástechnikai szolgáltatások, telefon, telefax kiadásait és az internet használati díjat tartalmaz) szolgáltatási kiadások (szállítási szolgáltatás, vásárolt élelmezés, bérleti és lízingdíj, közüzemi díjak, karbantartás, kisjavítási szolgáltatások, egyéb üzemeltetési szolgáltatásokra, postaköltség, szemétszállítási díj, kéményseprési díj, bankszámla vezetés díja, ebek befogásának díjai, az újság megjelentetés költségei, stb.), vásárolt közszolgáltatások, kiküldetések reklám és propaganda kiadások, az általános forgalmi adóra fordított kiadások, és az egyéb dologi kiadásaink, amely különösen a dolgozók továbbképzését, tagdíjakat foglal magába.
2023-ban a kiadások tervezésekor figyelembe vettük, hogy több közüzemi számla nem érkezett meg 2022-re, valamint a 2023. évi rezsi emelkedés díja nem egyforma intézményenként, épületenként is változik. Általánosságban elmondható, hogy 10%-os inflációval vannak tervezve a dologi kiadások.
Az ellátottak pénzbeli juttatásai között települési támogatásként 7.500.000 Ft kiadás lett tervezve. Az előző évhez képest ez 500.000 Ft-al kevesebb. Ez az összeg megfelel a normatív támogatás csökkenésének.
A felhalmozási költségvetési kiadások a kiemelt előirányzatok szerint a következők szerint alakultak
Főbb kiadási előirányzat csoportok |
2023. évi |
|
összege |
Kiadási forrás %-a az összes kiadáshoz viszonyítva |
|
Beruházások |
1.411.160 |
5,87 |
Felújítások |
22.637.091 |
94,13 |
Összes felhalmozási kiadás |
24.048.251 |
100 |
Az önkormányzat felhalmozási kiadást tervez a következők szerint:
a) VP útfelújítás 22.637.091 Ft
b) Óvoda eszköz beszerzés 35.560 Ft
c) Bölcsőde eszköz beszerzés 35.600 Ft
d) konyha sütő beszerzés 1.340.000 Ft.
Az Ávr. 24. § (1) bekezdés b) pontja rögzíti, hogy az önkormányzat kiadásait tekintetében a költségvetés tartalmazza
- a helyi önkormányzat nevében végzett beruházások, felújítások kiadásait beruházásonként, felújításonként,
- a helyi önkormányzat által a lakosságnak juttatott támogatásokat, szociális, rászorultsági jellegű ellátásokat,
Ennek megfelelően a rendelet tartalmazza ezeket a témaköröket is.
Az Áht. 23. § (2) bekezdés f) pontja szerint a helyi önkormányzat költségvetésének tartalmaznia kell a költségvetési év azon fejlesztési céljait, melyek megvalósításához a Stabilitási tv. 3. § (1) bekezdése szerinti adósságot keletkeztető ügylet megkötése válik vagy válhat szükségessé, az adósságot keletkeztető ügyletek várható együttes összegével együtt. Önkormányzatunk ilyen ügyletet nem tervez 2023-ban.
2.3. A költségvetés egyenlege
Az Áht. 23. § (2) bekezdés c) pontja alapján a rendeletben meg kell határozni a költségvetési egyenleg összegét.
Az Áht. 5. § (3) bekezdése kimondja, hogy a költségvetésben meg kell állapítani a költségvetési bevételek és költségvetési kiadások különbözeteként a költségvetési egyenleget, mely lehet:
- költségvetési többlet, vagy
- költségvetési hiány.
Az Áht. 72. § (1) bekezdés a) pontja sorolja fel azokat a pénzügyi finanszírozási lehetőségeket, melyeket a helyi önkormányzat igénybe vehet.
A költségvetés egyenlege:
- működési cél szerint: hiány: 0
Bevétel összesen: 368.501.009
Kiadás összesen: 368.501.009
- felhalmozási cél szerint hiány: 0
Bevétel összesen: 24.048.251
Kiadás összesen: 24.048.251
A költségvetési egyensúly megteremtése érdekében a beruházások, felújítások kiadásai minimálisra csökkentek, valamint a civil szervezetek támogatottsága is jelentősen lecsökkent.
Ezen túl nincsenek tervezve 2023-ban:
kiemelt rendezvények megtartásának kiadásai
közutak üzemeltetésénél a karbantartási munkák (pl. kátyúzás)
nemzetközi kapcsolatok fenntartása érdekében felmerült kiadások.
Az előzőekben meghatározott egyensúly a 2022. évi maradvány igénybevételével a költségvetés stabilitása biztosított
2.4. A költségvetési létszámkeret
Az önkormányzat összesített létszámkerete (14. sz. melléklet) átlagos statisztikai állományi létszámot tekintve 38,43 fő. Jelenleg nincs üres álláshely.
2.5. Az Európai Uniós forrásból finanszírozott programok, projektek
Az Ávr. 24. § (1) bekezdés a) és a bd) pontja rögzíti, hogy az önkormányzat kiadásait tekintetében a költségvetés tartalmazza elkülönítetten az EU-s forrásból finanszírozott támogatással megvalósuló programok, projektek kiadásait és bevételeit, valamint a helyi önkormányzat ilyen projektekhez történő hozzájárulásait.
Az önkormányzat Európai Uniós forrásból finanszírozott támogatást és kiadást a Vidékfejlesztési program keretében megvalósuló külterületi út felújításának befejező részét tervezi 2023. évben. Az előterjesztés 18. melléklete tartalmazza a tervezett bevételt 12.425.766 Ft összegben és a tervezett kiadást 22.637.091 Ft összegben.
2.6. A tartalék
Az Áht. 23. § (3) pontja rögzíti a tartalékkal kapcsolatos szabályokat.
Ezek alapján a költségvetési rendeletben elkülönítetten kell szerepeltetni az évközi többletigények, valamint az elmaradt bevételek pótlására szolgáló általános tartalék és céltartalék összegét.
Az általános és céltartalék felett a képviselő-testület rendelkezik, amely e jogát a polgármesterre vagy a képviselő-testület bizottságára átruházhatja.
Az általános tartalék tervezett összege 1.981.675 Ft
Céltartalék tervezett összege: 0 (15. melléklet)
3. A Gyöngyöstarjáni Közös Önkormányzati Hivatal költségvetése
A Közös Önkormányzati Hivatal az önkormányzat költségvetési szerve.
A rendelettervezet tartalmazza a hivatal
- költségvetési bevételeit (90.866.290 Ft)
- költségvetési kiadásait (90.866.290 Ft)
- a létszám előirányzatát. (12 fő köztisztviselő)
A Hivatal főbb bevétele: intézményi működési bevételek és az irányító szervtől kapott költségvetési támogatás.
(1, 2, 3, 4, 6, 7, 14, 20.mellékletek)
A Hivatal főbb kiadásai: személyi jellegű kiadások, munkaadókat terhelő járulékok illetve dologi kiadások.
A Hivatal költségvetésének sajátosságai:
- Az önkormányzati hivatal bevételi és kiadásai előirányzatai között az önkormányzati hivatal nevében végzett tevékenységekkel kapcsolatos költségvetési bevételeket és kiadásokat kell megtervezni.
A költségeket Gyöngyöstarján és Gyöngyösoroszi telephelyekre külön-külön tervezzük és tartjuk nyilván.
4. Mosolyfalva Óvoda költségvetési szerv költségvetése
A Mosolyfalva Óvoda költségvetési szerv az önkormányzat költségvetési szerve.
Magában foglalja a napköziotthonos óvoda, a családi bölcsőde valamint a konyha bevételeket és kiadásokat.
A rendelettervezet tartalmazza az érintett költségvetési szerv
- költségvetési bevételeit (153.159.175 Ft)
- költségvetési kiadásait (153.159.175 Ft)
- a létszám előirányzatát. (18 fő közalkalmazott, 1 fő konyhai dolgozóval csökkent)
(1, 2, 3, 4, 6, 7, 14. mellékletek)
Főbb bevételei: Intézményi térítési díjak illetve a fenntartói támogatás
Főbb kiadásai: Személyi jellegű kiadások, munkaadókat terhelő kiadások és dologi kiadások, valamint felhalmozási kiadásként tárgyi eszköz beszerzés.
5. Végrehajtásra vonatkozó szabályok
Az Áht. 23. § (2) bekezdés h) pontja rendelkezik arról, hogy a helyi önkormányzatnak a költségvetési rendeletében kell meghatározni a finanszírozási célú pénzügyi műveletekkel kapcsolatos hatásköröket.
Ennek megfelelően a rendelet kitér az egyes finanszírozási műveletekre, az egyes műveletekkel kapcsolatos hatáskörökre, esetleges felhatalmazásokra.
A polgármester előirányzat-módosítási és átcsoportosítási hatásköre 2023. évben 500 000 Ft-ban lesz meghatározva: az önkormányzat kötelező feladatainak ellátását biztosítja, hogy a Képviselő-testület által elfogadott költségvetés kerül végrehajtásra.
A 25. §-hoz
A köztisztviselői illetményalap 46380 Ft.
A kormánytisztviselőt megillető cafetériajuttatás éves összege nem lehet alacsonyabb az illetményalap ötszörösénél. (Kttv. 151. § (1) bek.)
Az éves keretösszeget ezer forintra kerekítve kell megállapítani, kivéve, ha a keretösszeg megfelel a Kttv. 151. § (1) bekezdésében meghatározott legalacsonyabb, illetve a költségvetési törvényben meghatározott legmagasabb összegnek. (249/2012. (VIII. 31.) Korm. rendelet a közszolgálati tisztviselők részére adható juttatásokról és egyes illetménypótlékokról 9. § (6) bek.)
A 231 900 Ft keretösszeg 23 552 Ft szociális hozzájárulási adót és 27 176 Ft béren kívüli juttatás adóját tartalmaz, nettó összege 181 172 Ft.
A költségtérítést az Szja tv. 25. § (2) bekezdésében meghatározott összeg és az (1) bekezdésben meghatározott összeg különbözetéig a munkáltató mérlegelési jogkörben nyújthatja az (1) bekezdésben foglalt feltételeknek megfelelő munkavállaló számára. (39/2010. (II. 26.) Korm. rendelet a munkába járással kapcsolatos utazási költségtérítésről 4. § (2) bek.)
Az Ukrajna területén fennálló fegyveres konfliktusra, illetve humanitárius katasztrófára tekintettel, valamint ezek magyarországi következményeinek az elhárítása és kezelése érdekében veszélyhelyzet kihirdetéséről és egyes veszélyhelyzeti szabályokról szóló 424/2022. (X. 28.) Korm. rendelet szerinti veszélyhelyzet ideje alatt a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 25. § (2) bekezdés b) pontjától eltérően a nem önálló tevékenységből származó jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni azt a bevételt, amelyet a munkáltatótól a munkába járásról szóló kormányrendelet szerinti munkába járás esetén költségtérítés címén (ideértve különösen a saját gépjárművel történő munkába járás költségtérítését is)
a) a munkában töltött napokra a munkahely és a lakó- vagy tartózkodási hely között és/vagy
b) hazautazásra a munkahely és a lakóhely között
közforgalmi úton mért oda-vissza távolság figyelembevételével kilométerenként 30 forint értékben kap a magánszemély. (a munkába járás címén adható költségtérítés egyes szabályainak veszélyhelyzetben történő alkalmazásáról szóló 16/2023. (I. 27.) Korm. rendelet 1. §)
A költségvetési rendelettervezet fedezetet nyújt a 18 Ft/km költségtérítés biztosítására, munkáltatói döntés esetén a dologi kiadások terhére biztosítható a 30 Ft/km költségtérítés összege.
Az utalvány formájában adható egyéb jövedelemnek minősülő juttatás 16 950 Ft-os összege a személyi jövedelemadót tartalmazó 15 000 Ft 13% szociális hozzájárulási adóval növelt összege.
Az utalvány formájában adható egyéb jövedelemnek minősülő juttatás 19 210 Ft-os összege a személyi jövedelemadót tartalmazó 17 000 Ft 13% szociális hozzájárulási adóval növelt összege.
A 192 000 Ft összegű cafetéria juttatás 19 500 Ft szociális hozzájárulási adót és 22 500 Ft béren kívüli juttatás adóját tartalmaz, nettó összege 150 000 Ft.
Nem jogosult cafetéria-juttatásra a tartós külszolgálaton lévő, az 57. § (1) és (2) bekezdés szerinti szakértői tevékenységet ellátó köztisztviselő, továbbá a köztisztviselő azon időtartam vonatkozásában, amelyre illetményre nem jogosult, feltéve, hogy a távollét időtartama meghaladja a harminc napot. A harminc napot meghaladó távollét esetében a köztisztviselőt a távollét első napjától kezdve nem illeti meg a juttatás. A távollétek időtartamát - a jogosultság szempontjából - nem lehet összeszámítani. (Kttv. 151. § (2) bek.)
249/2012. (VIII. 31.) Korm. rendelet a közszolgálati tisztviselők részére adható juttatásokról és egyes illetménypótlékokról az alábbiakat tartalmazza:
9. § (1) A közszolgálati tisztviselő írásban vagy elektronikus úton a tárgyév március 1-ig, illetve a jogviszony létesítésekor vagy az áthelyezésekor nyilatkozik arról, hogy a cafetéria-juttatás összegén belül milyen juttatásokra tart igényt. A nyilatkozat ezt követően csak akkor módosítható, ha azt a hivatali szervezet vezetője a közszolgálati szabályzatban lehetővé teszi.
(2) A közszolgálati tisztviselőt megillető cafetéria-juttatás éves összegét - ha jogszabály eltérően nem rendelkezik - a hivatali szervezet vezetője a közszolgálati szabályzatban határozza meg tárgyév február 15-ig.
(3) A Kttv. 151. § (2) bekezdésében meghatározott esetben, illetve ha a közszolgálati tisztviselő jogviszonya a tárgyév közben szűnik meg, az időarányos részt meghaladó mértékben igénybe vett cafetéria-juttatás értékét a távollét vége utáni első munkanapon, illetve a jogviszony megszűnésekor vissza kell fizetni, illetve - a közszolgálati tisztviselő választása szerint, ha a juttatás természete ezt lehetővé teszi - vissza kell adni (a továbbiakban együtt: visszafizetés). Nem kell visszafizetni a cafetéria-juttatás értékét, ha a jogviszony a Kttv. 60. § (1) bekezdés b) pontjában meghatározott okból szűnik meg.
(4) Ha a közszolgálati tisztviselőt a tárgyév közben áthelyezik, cafetéria-juttatásra az egyes munkáltatóknál a (10) bekezdésben meghatározottak szerint időarányosan jogosult.
(5) Az éves keretösszeg az adott évben a közszolgálati szabályzatban meghatározott cafetéria-juttatás igénybevételére használható fel. A tárgyévben igénybe nem vett összeg a következő évre nem vihető át. A közszolgálati tisztviselő a tárgyévben igénybe nem vett összeg felhasználásáról - a közszolgálati szabályzatban meghatározott eljárási rendben - november 30-ig írásban nyilatkozik. Amennyiben a keretösszegből ezer forintot meg nem haladóösszeg marad, azt a közszolgálati tisztviselő nem veheti igénybe.
(6) Az éves keretösszeget ezer forintra kerekítve kell megállapítani, kivéve, ha a keretösszeg megfelel a Kttv. 151. § (1) bekezdésében meghatározott legalacsonyabb, illetve a költségvetési törvényben meghatározott legmagasabb összegnek.
(8) Ha a juttatások év közbeni módosításának lehetőségét biztosítja a közigazgatási szerv a közszolgálati tisztviselő számára, akkor annak módját, feltételeit a közszolgálati szabályzatban meg kell állapítani.
(9) Ha a közszolgálati tisztviselő jogviszonya év közben keletkezik, vagy a közszolgálati tisztviselő áthelyezésére kerül sor, illetve tartós távollétéről tér vissza, akkor az első munkában töltött napot követő 10 munkanapon belül nyilatkozik az általa választott cafetéria-juttatásról.
(10) Ha a közszolgálati tisztviselő jogviszonya év közben keletkezik, a közszolgálati tisztviselő a keretösszeg időarányos részére jogosult. A keretösszeget ezer forintra kerekítve kell megállapítani. A jogosultsági idő számításakor az adott év naptári napjainak számát kell figyelembe venni.
(11) Ha a közszolgálati tisztviselő önhibájából nem nyilatkozik határidőben az általa választott cafetéria-juttatásról, akkor a hivatali szervezet vezetője által meghatározott juttatásra jogosult.
(13) A hivatali szervezet vezetője által kiadott közszolgálati szabályzat a szervezet személyi állományának egyes csoportjai tekintetében nem állapíthat meg valamely szempont alapján eltérő mértékű keretösszeget, illetve eltérő választható juttatásokat.