Tolna Város Önkormányzata Képviselő-testületének 5/2023. (III. 9.) önkormányzati rendeletének indokolása
az önkormányzat 2023. évi költségvetéséről, végrehajtásának rendjéről
Hatályos: 2023. 03. 10Tolna Város Önkormányzata Képviselő-testületének 5/2023. (III. 9.) önkormányzati rendeletének indokolása
2023.03.10.
az önkormányzat 2023. évi költségvetéséről, végrehajtásának rendjéről
Általános indokolás
A költségvetési rendelet határozza meg az önkormányzat és költségvetési szervei pénzügyi kereteit, a beszedendő bevételek és a teljesíthető kiadások előirányzatait.
A költségvetési rendeletben határozza meg a Képviselő-testület azokat a gazdálkodási szabályokat is, amelyek tekintetében az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (továbbiakban: Áht) és az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Ávr.) felhatalmazásai alapján a Képviselő-testület jogosult rendelkezni.
A költségvetési rendelet-tervezet az Áht. 23. §-ában foglalt szerkezetben készült el.
A rendelet-tervezet egyeztetésre került a Képviselő-testület irányítása alá tartozó költségvetési szervekkel.
Az önkormányzat 2023. évi pénzügyi helyzete
Tolna Város Önkormányzatának 2023. évi költségvetés főösszege 2.594.468.834, - Ft
Bevételek
Önkormányzatok működési támogatása
A feladatfinanszírozás rendszerében, a Magyar Államkincstár által közölt adatok alapján összesen 1.033.026.468, - Ft Működési támogatás tervezhető eredeti előirányzatként, mely összeg nem tartalmazza a béremelések fedezetére szolgáló kiegészítő támogatások összegét.
A kiegészítő támogatások nélkül, de a Bölcsőde normatív támogatását is figyelembe véve a teljes támogatás összegében 17%-os növekedés tapasztalható a 2022. évi tényadatokhoz képest, ha nem vesszük figyelembe 2022. évben a kieső iparűzési adó kompenzálására kiutalt támogatást, valamint az előző évi elszámolásból származó bevételeket.
Az Önkormányzatok működési támogatása az alábbi nevesített tételeket tartalmazza:
Önkormányzatok működésének általános támogatása: 406.087.322 Ft
ebből:
rezsinövekedésre kapott támogatás: 132.937.063 Ft
önkormányzati hivatal támogatása: 176.685.670 Ft
zöldterület gazdálkodás: 16.439.800 Ft
közvilágítás támogatása: 32.016.900 Ft
köztemető támogatása: 1.269.059 Ft
közutak támogatása: 14.895.930 Ft
egyéb önkormányzati feladatok: 31.542.000 Ft
külterülettel kapcsolatos feladatok: 300.900 Ft
Köznevelési feladatok támogatása: 309.500.490 Ft
Szociális és gyermekjóléti feladatok támogatása: 282.921.876 Ft
ebből Bölcsődére járó normatív támogatás: 46.246.400 Ft
Kulturális feladatok támogatása: 34.516.780 Ft
ebből kulturális dolgozók bértámogatása: 9.587.335 Ft
Mindösszesen: 1.033.026.468 Ft
Az Önkormányzatok működésének általános támogatásán belül az önkormányzati hivatalok működési támogatása is szerepel.
Működési célú támogatások államháztartáson belül
A Működési célú támogatások tervezésénél Fácánkert Község Önkormányzata által a közös hivatal működtetéséhez biztosítandó pénzeszközátadás 5.432.106 Ft, az 1. számú gyermekorvosi körzet finanszírozására a Nemzeti Egészségbiztosítási Alaptól kapott 35.848.800 Ft, a tolnai vérvételi szolgáltatás nyújtásához együttműködési megállapodás alapján Fadd és Fácánkert hozzájárulása 500.000 Ft, valamint a TOP_PLUSZ projekt 80.000.000 Ft támogatási összege szerepel.
Közhatalmi bevételek
A 2023. évi költségvetésben Közhatalmi bevételként mutatjuk ki a helyi adó bevételeket, és a késedelmi pótlék beszedéséből származó bevételt. A kommunális adóból befolyó bevételt 62.000.000 Ft összegben, az iparűzési adóból befolyó bevételt 520.000.000 Ft összegben terveztük. A korábban elfogadott költségvetési koncepció alapján a kommunális adó 100%-át, valamint az iparűzési adóból befolyt bevételek 10%-át a felhalmozási bevételek között terveztük.
Működési bevételek
A Működési bevétek az Önkormányzat és az Intézmények szolgáltatási-, térítési díj,- bérleti díj bevételeit tartalmazzák, továbbá az étkeztetéshez kapcsolódó ÁFA visszatérülést, valamint kamatbevételeket.
Felhalmozási bevételek
A felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése az Önkormányzat által a korábbi években nyújtott dolgozói kölcsönök visszafizetését tartalmazza, az egyéb felhalmozási célú pénzeszközök között a lakossági közműfejlesztési-hozzájárulás tervezett bevétele szerepel 1.500.000, - Ft összegben.
Finanszírozási bevételek
Az előző évi költségvetési maradvány – mely a teljesült bevételek és kiadások egyenlege - várhatóan 639.374.806 Ft lesz.
A 2023. évi költségvetés működési mérlege a polgármesteri kereten felül 124.626.642 Ft, a felhalmozási mérlege a Tolna Városi Bölcsőde és Pitypang Óvoda előtti parkoló kialakításának összegén felül 371.322.153 Ft.
A tervezett bevételek teljesülése mellett szabadon felhasználható többlet a tartalékban került elkülönítésre. Az elkülönített összegek a későbbi képviselő-testületi döntéseknek megfelelően kerülnek a költségvetésben átvezetésre.
Kiadások
Működési kiadások
A költségvetésbe beépített, a 10. mellékletben bemutatott Európai Uniós forrásból megvalósuló projektek 98.965.418 Ft összege az idei évben is torzítja a költségvetés szerkezetét.
A projekteken kívül a költségvetés tartalmazza a minimálbér és a garantált bérminimum emelkedéséből, a jogszabály által előírt kötelező pótlékemelésekből, a Tolnai Közös Önkormányzati Hivatalnál 15%-os béremelésből, az infláció mértékével (14,5%) megegyező dologi kiadások emelkedéséből – kivéve a rezsi költségeket - eredő Működési költségvetési kiadások összegének növekedését.
Az óvodai gyermekétkeztetés kiadásait 2023. januárra és februárra a Wosinsky Mór Óvoda költségvetésében, az év többi részét érintő vásárolt élelmezéshez kapcsolódó kiadásokat Tolna Város Önkormányzata költségvetésében terveztük, tekintettel arra, hogy Képviselő-testület döntött a szolgáltatóval kötött szerződés módosításáról.
A közvilágításhoz kapcsolódó kiadásokat – figyelembe véve a tervezett korszerűsítést - 2023. május hónaptól 50%-kal csökkentett fogyasztás mellett terveztük. Tolna Város éves fogyasztása átlagosan 430.000 Kw, a jelenlegi szerződés szerinti nettó ár 162,5 Ft/Kw. A rendszerhasználati és alapdíjakat is figyelembe véve 2023. évre összesen bruttó 72.731.845 Ft került tervezésre ezen a kormányzati funkción.
A háziorvosi ügyelethez kapcsolódó kiadások tekintettel a megkötött szolgáltatási szerződésünkre egész évre tervezésre kerültek 26.000.000 Ft összegben, azonban 2023. július 1-től várhatóan ez a feladat kikerül Tolna Város Önkormányzata kötelező feladati közül. Így ezen a kormányzati funkción megtakarítás keletkezik, ami majd költségvetés módosítás keretében kerül átvezetésre.
A Családsegítő Központban a védőnői szolgálathoz kapcsolódó kiadások azonban csak 2023. június 30-ig kerültek tervezésre, tekintettel arra, hogy ennél a feladatellátásnál nincs külön szolgáltatási szerződésünk.
Az önként vállalt feladatok előirányzata a Tolnai Hírlap kiadásához, a Mecsek RTV műsorszolgáltatásához, a vérvételi, a fizioterápiás (jelenleg szünetel az ellátás) és dietetikus szolgáltatásokhoz kapcsolódó kiadásokat, a Tolnai Tudásért Ösztöndíj pályázat összegét, a Tolnai Polgárőrségnek átadott működési támogatást, a Magyar Vöröskeresztnek nyújtott működési támogatást, a Sportegyesületek támogatását, a Közművelődési, valamint a Gyermek-és tömegsport pályázatot, a Tolna Városi Futball Clubnak és a Kajak-Kenu Egyesületnek üzemeltetési támogatás átadását és a Tolna Város Német Nemzetiségi Önkormányzatnak nyújtott működési támogatását tartalmazza.
Az Idősek Otthona 2023. évi működési hozzájárulására összesen 37.347.062 Ft került beépítésre, mely összeg tartalmazza a 2022. évi elszámolást követő várhatóan fizetendő többlet hozzájárulást is.
2022. évre összesen 10.389.012 Ft hozzájárulás került kifizetésre szemben a 16.823.657 Ft elszámolást követően várható összeggel.
A működési kiadások között jelenleg nem szerepel két városi nagyrendezvényre (Bárka Fesztivál és Advent) fordítható összeg, valamint a Tolnai Kulturális Központ és Könyvtár béremeléséhez kapcsolódó kiadás. Ezeket a kiadásokat a későbbi Képviselő-testületi döntéseknek megfelelően fogjuk átvezetni a működési tartalékból.
Az államháztartáson kívülre átadott működési támogatások között a Thelena Városi Szolgáltató Kft-nek átadott támogatási összeg jelenleg a 2022. évre előirányzott összegben került tervezésre, mely összeg az éves elszámolást követően kerül a későbbiekben felülvizsgálatra a Kft. által benyújtott támogatási igényt alapul véve.
A beépítésre nem került összegek az általános működési tartalék terhére és erejéig kerülhetnek tervezésre a költségvetésben, figyelembe véve a biztonságos működést. Az általános működési tartalék jelenlegi összege 124.625.642 Ft.
Az Ellátottak pénzbeli juttatása tervezett összegeként a jogszabályoknak megfelelően 2023. évre 20.350.000 Ft került meghatározásra, melynek részletezését a 9. melléklet tartalmazza. A tűzifa támogatás 4.000.000, - Ft összegben a dologi kiadások között szerepel.
Az Egyéb működési célú támogatások részletezését a mellékelt tájékoztató táblázat tartalmazza. A Családsegítő Központ működéséhez kapcsolódó támogatásokat Önkormányzatunk a Tolna és környéke Családsegítő Társulásnak, mint fenntartónak adja át.
Felhalmozási költségvetés kiadásai
A 2023. évi eredeti előirányzat tartalmazza a TOP-1.4.1-19-TL1-2019-00008 azonosítószámú Bölcsőde létrehozása Tolna városában elnevezésű hatályos támogatási szerződéssel rendelkező projekt Európai Uniós forrásból származó támogatási összegét, melyből a még fel nem használt rész a pénzmaradvány részét képezi, eszközbeszerzésre fordítandó ebből 18.965.418 Ft.
A tervezett felhalmozási kiadások részletezését a Rendelet 3. melléklete tartalmazza.
Tartalékok
A Tartalékok között 138.625.642 Ft működési célú és 396.397.931 Ft felhalmozási célú általános tartalékot képeztünk. A működési céltartalék 2023. évre 14.000.000 Ft, mely a polgármesteri keret összege is egyben, a fejlesztési célú céltartalékok között a Tolna Városi Bölcsőde és Pitypang Óvoda előtti parkoló kialakítása került tervezésre 25.075.778 Ft összegben, valamint a Településterv elkészítése és a TOP-3.1.1-15-TL1-2016-00003 Kerékpárút projekt beruházáshoz kapcsolódó visszafizetési kötelezettsége szerepel. A tartalékok cél szerinti részletezése a tájékoztató táblázatban bemutatásra került.
Az önkormányzat 2023. évi feladatainak ellátása és a költségvetési egyensúly megteremtése érdekében a rendelet szigorú szabályokat tartalmaz a magánszemélyek, szervezetek, egyesületek támogatásának feltételrendszerében.
Mindenképpen fontos és elengedhetetlen a költségvetési szervek takarékos és tervszerű gazdálkodása, az intézményvezetők pénzügyi fedezethez igazodó felelős kötelezettségvállalása.
A települési támogatási rendszer egyes támogatási formáinak, rászorultsági kritériumainak meghatározásánál mindenképpen szem előtt kell tartani ezen feladat ellátásához biztosított központi költségvetési támogatás nagyságrendjét.
Az intézmények kiadásainak és az intézményi működtetés finanszírozásához nyújtott állami támogatások ismeretében a zavartalan működtetés biztosításának érdekében, önkormányzatunknak az alábbi támogatást kell biztosítania:
- Tolnai Közös Önkormányzati Hivatal: 49.636.371 Ft
- Wosinsky Mór Óvoda: 93.799.012 Ft
- Tolna Városi Bölcsőde: 6.659.238 Ft
- Tolnai Kulturális Központ és Könyvtár: 56.434.871 Ft
Összesen: 206.529.492 Ft
Ezen felül a Családsegítő Központ működtetésének biztosítására feladat ellátás, ill. lakosságszám alapján Tolna Város Önkormányzata 44.392.684 Ft működési és 350.766 Ft fejlesztési támogatást nyújt 2023. évben. A Családsegítő Központ 2023. évi beruházási igényét a melléklet tartalmazza.
Részletes indokolás
Az 1. §-hoz
A Rendeletben foglaltakat alkalmazni kell Tolna Város Képviselő-testületére, annak bizottságaira, az önkormányzatra és az önkormányzat költségvetési szerveire.
A 2. §-hoz
Tolna Város Önkormányzatának Képviselő-testülete az önkormányzat 2023. évi költségvetésének bevételi és kiadási főösszegét 2.594.468.834 Ft-ban, tárgyévi költségvetési bevételi előirányzatát 1.921.323.801 Ft-ban, tárgyévi költségvetési kiadási előirányzatát 2.555.698.607 Ft-ban, költségvetési hiányát 634.374.806 Ft-ban állapítja meg.
A finanszírozási célú műveletek bevétele 673.145.033 Ft, a finanszírozási célú műveletek kiadásai 38.770.227 Ft.
A Képviselő-testület a 2. § (1) bekezdésében a hiány finanszírozását, a (2) bekezdésben az önkormányzat 2023. évi összevont pénzügyi mérlegét bevételi forrásonként és kiadási jogcímenként az 1. mellékletben foglaltak szerint határozza meg.
A (3) bekezdésben a működési, felhalmozási célú bevételi és kiadási előirányzatokat – tájékoztató jelleggel – mérlegszerűen az 1. melléklet szerint állapítja meg.
A (4) bekezdésben a Képviselő-testület az 1. §. a./, b./ pontjában megállapított bevételi és kiadási főösszegek, címek, alcímek (intézmények) előirányzat-csoportok, kiemelt előirányzatok szerinti részletezését a 2. mellékletekben foglaltaknak megfelelően hagyja jóvá.
Az (5) bekezdés szerint a Képviselő-testület az Önkormányzat költségvetésében szereplő felhalmozási kiadások célonkénti, a felújítási kiadások feladatonkénti részletezését a 3. melléklet szerint határozza meg, kiemelve az előző évről áthúzódó fejlesztések kiadásait.
A (6) bekezdésben hivatkozott rendelet 4. melléklete az Önkormányzat Többéves kihatással járó döntéseiből származó kötelezettségeinek célok szerinti, évenkénti bontásban tartalmazza.
A (7) bekezdés szerint az Önkormányzat 2023. évi működési célú tartaléka 138.625.642 Ft, mely magába foglalja az előre nem látható kiadások és elmaradt bevételek fedezetét biztosító általános tartalék 124.625.642 Ft és a céltartalék 14.000.000 Ft összegét. A felhalmozási célú tartalékok között 396.397.931 Ft került elkülönítésre.
A 3. §-hoz
Az (1) bekezdés szerint az önkormányzat bevételeinek részletezését az adósságot keletkeztető ügyletből származó tárgyévi kötelezettség megállapításához a 5. melléklet tartalmazza.
A 6. mellékletben meghatároztuk az Önkormányzat hitel- és kibocsátott kötvény állományát.
A (2) bekezdésben hivatkozott 7. mellékletben az önkormányzat 2023. évi előirányzat-felhasználási tervét mutattuk be.
A Képviselő-testület az önkormányzat 2023. évi tervezett közvetett támogatásait a 8. melléklet szerint hagyja jóvá.
Az (5) bekezdésben az önkormányzat által nyújtandó 2023. évi szociális ellátások részletezését a 9. melléklet szerint mutattuk be.
A Képviselő-testület az önkormányzat Európai Uniós támogatásait tartalmazó kimutatását a 10. melléklet szerint hagyja jóvá.
A Képviselő-testület az önkormányzat költségvetési évet követő három év tervezett bevételi és kiadási előirányzatainak keretszámait a 11. melléklet szerint hagyja jóvá.
A 4. §-hoz
A 4. §-ban meghatározásra került az önkormányzati gazdálkodás szabályszerűségének felelősségi köre. Rendeleti szinten is szabályozásra került, hogy nem kaphat támogatást az a szervezet, amelynek lejárt határidejű tartozása van az önkormányzat, vagy annak költségvetési szervei felé, illetve, amely a korábbi támogatásból eredő elszámolási kötelezettségének nem tett eleget.
Az 5. §-hoz
Az önkormányzat hivatalánál az év közben a jóváhagyott előirányzatot meghaladóan képződő bevétellel szemben az általános tartalék előirányzatát kell növeli, fedezetet biztosítva az előre nem látható kiadások finanszírozására.
A működési célú állami támogatás évközi emeléséből származó többletforrásból céltartalékot, a felhalmozási célú állami támogatásból, egyéb céljellegű forrásból származó nem tervezett bevételből a céljának megfelelő felhalmozási előirányzatot, az egyéb, nem céljellegű, a tervezettet meghaladóan képződő felhalmozási célú bevételből felhalmozási célú tartalékot kell képezni.
Az önkormányzat intézményei a jóváhagyott bevételi előirányzataikon felül képződött többletbevételeiket – figyelemmel az Áht. rendelkezéseire – saját hatáskörben jogosultak felhasználni. Amennyiben a működésük zavartalansága biztosított a többletbevételt a hiány csökkentésére kell fordítani.
Az előző évi pénzmaradvány – az előző évben vállalt kötelezettségek áthúzódó teljesítésével összefüggő kiadások kivételével – a Képviselő-testület zárszámadási rendeletben történő jóváhagyását követően használható fel.
A Képviselő-testület a hiány csökkentése és a pályázati saját források érdekében elrendeli az értékesítésre kijelölt ingatlanok, esetleg egyéb vagyonrészek értékesítéséhez szükséges intézkedések megtételét, a pályázati lehetőségek felkutatását és igénybevételét.
Az önkormányzat a helyi adókról szóló 12/2015. (VI.26.) önkormányzati rendelete alapján tervezett magánszemélyek kommunális adójából származó bevétel 100,0 %-át és a helyi iparűzési adóból befolyt bevétel 10%-át felhalmozási célú bevételként veszi figyelembe és az ebből származó bevételből elsősorban a felújítási kiadások fedezetét biztosítja.
A 6. §-hoz
A Képviselő-testület az Áht. 23. § (2) bekezdésében foglaltak alapján felhatalmazza a polgármestert, hogy a 2023. évre jóváhagyott működési céltartalék terhére 2.000.000 Ft összeghatárig bármely céllal, további 12.000.000 Ft összeghatárig önkormányzati és intézményi feladatok végrehajtása céljából kötelezettséget vállaljon, illetve a felhasználásáról rendelkezzen. Ha a polgármester a 2.000.000,- Ft keret felhasználása során magánszemélynek, civilszervezetnek, önszerveződő közösségnek támogatást nyújt, a döntést követően megállapodást kell kötni a támogatás felhasználásának és elszámolásának feltételéről. A támogatás kiutalására csak a megállapodás aláírását követően kerülhet sor. Az elszámolási kötelezettség nem teljesítése, illetve már meglévő tartozás kizáró okként szerepel ebben az esetben is.
A polgármester a működési céltartalék átruházott hatáskörben történő felhasználásáról a költségvetési rendelet módosításának részeként, legkésőbb azonban a zárszámadás keretében köteles elszámolni.
A 7. §-hoz
Az önkormányzat által fenntartott intézmények éves költségvetés alapján az alapító okiratukban foglaltaknak megfelelően a vonatkozó jogszabályi előírások szerint gazdálkodnak. Az intézmények önállóan gazdálkodnak a részükre jóváhagyott, illetve módosított személyi kiadási és létszám előirányzatokkal. A költségvetési szervek éves költségvetésének végrehajtásáért, a gazdálkodás jogszerűségéért, a takarékosság érvényesítéséért, a bevételek növeléséért az alapfeladatok ellátásának sérelme nélkül a szerv vezetője felelős.
A 8. §-hoz
A 8 §. rendelkezik az önkormányzat követeléseinek lemondásáról, valamint a behajthatatlan követelések leírásáról. A követelések lemondása az Áht. 97. §. (2) bekezdésében foglaltak, a behajthatatlan követelések leírása a 4/2013. (I.11.) Korm. rendeletben meghatározottak figyelembe vételével történhet.
A 9. §-hoz
A 9. § rendelkezik az intézmények kötelezettségeiről a működési támogatás alapját képező mutatószámok és a támogatások felhasználásáról az elszámolást lehetővé tevő analitikus nyilvántartás vezetéséről.
A 10. §-hoz
Az önkormányzat intézményeinél a 2021. évi pénzmaradvány megállapításakor az Áht. 86. § (5) bekezdése, valamint az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII.31.) Korm. rendelet 155. §-a alapján kell eljárni.
A pénzmaradvány elfogadása a zárszámadás keretében történik.
A 11. §-hoz
Az önkormányzat működését biztosítva a Képviselő-testület felhatalmazza a polgármestert az állami támogatással megvalósuló beruházások finanszírozása érdekében finanszírozási szerződést kössön a Magyar Államkincstárral, a pályázati kiírásokban foglalt nyilatkozatokat megtegye, illetve aláírja, az illetmények számfejtésével összefüggő feladatok teljesítéséről megállapodást kössön a Magyar Államkincstárral az illetményeket terhelő levonások teljesítése érdekében forgótőke átadást engedélyezzen, valamint az illetmények bankszámlára történő utalásáról megállapodást kössön a Raiffeisen Bank Zrt-vel.
A 12. §-hoz
Az önkormányzat számlavezető pénzintézete a Raiffeisen Bank Zrt.
A 13. §-hoz
A 13. § a Tolna Város Önkormányzata Képviselő-testületének felügyelete alá tartozó költségvetési szervek vezetőinek a folyamatba épített, előzetes és utólagos vezetői ellenőrzési rendszer működéséről rendelkezik.
A 14. §-hoz
A rendelet e szakasza a közalkalmazottak juttatásait, a költségvetési szervek dolgozóinak, valamint a polgármester és a főállású alpolgármester béren kívüli juttatásait szabályozza.
A 15. §-hoz
A rendelet e szakasza a köztisztviselők juttatásait szabályozza. A Képviselő-testület a köztisztviselők cafetéria rendszerének működtetésére, az adóterhet is beleértve, évi 230.000,-Ft/fő keretet biztosít a Hivatal költségvetésében.
A 16. §-hoz
A 16. § rendelkezik az önkormányzat költségvetési szervei részére jóváhagyott támogatás folyósításának rendjéről.
A 17. §-hoz
A 17. § szabályozza az intézmény és a hivatal által vezetett kötelezettségvállalások naprakész, folyamatos nyilvántartását, a rendelkezésre álló előirányzatok és a finanszírozási tervben rögzített felhasználási ütemterv összevethető, folyamatos nyilvántartását, a tényleges teljesítés és az előirányzatok alakulásának rendszeres figyelemmel kísérését, valamint a készpénzkímélő fizetési módok alkalmazását.
A 18. §-hoz
A rendelet e szakasza szabályozza az előirányzatok közötti átcsoportosítást. Az intézmény kezdeményezése alapján az előirányzatok közötti átcsoportosítást a költségvetési rendelet módosítása keretében – a Képviselő-testület hagyja jóvá.
A 19. §-hoz
A 19. § rendelkezik a feleslegessé váló tárgyi eszközök selejtezéséről, ill. értékesítéséről és az értékesítésből származó bevételekről.
A 20. §-hoz
Ezen § meghatározza az önkormányzati biztos kirendelésének esetét és eljárási rendjét.
A 21. §-hoz
Amennyiben az intézmény a beszámolási és jelentési kötelezettségének nem tesz eleget, a jegyző által hozható intézkedéseit a rendelet 21. §-a rögzíti.
A 22. §-hoz és a 23. §-hoz
A költségvetési rendelet hatályba lépését tartalmazza a záró rendelkezés.