Földes Nagyközség Önkormányzata Képviselő-testületének4/2015.(II.27.) Önkormányzati Rendelete

az államháztartási mérlegek és kimutatások tartalmáról

Hatályos: 2015. 02. 28

Földes Nagyközség Önkormányzata Képviselő-testületének4/2015.(II.27.) Önkormányzati Rendelete

az államháztartási mérlegek és kimutatások tartalmáról

2015.02.28.

Földes Nagyközség Önkormányzata képviselő-testülete Magyarország Alaptörvénye 32. cikk (2) bekezdésében kapott eredeti jogalkotói hatáskörében a 32. cikk (1) bekezdés a) pontja alapján az államháztartási mérlegek tartalmi követelményeiről az alábbi rendeletet alkotja.

1. A rendelet hatálya

1. § A rendelet hatálya a helyi önkormányzat költségvetésének előterjesztésére, valamint a zárszámadási előterjesztésre terjed ki.

2. A költségvetési rendelet-tervezet előterjesztésekor bemutatandó

államháztartási mérlegek és kimutatások

2. § (1) Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (a továbbiakban: Áht.) 24. § (4) bekezdés a) pontjában meghatározott, a helyi önkormányzat költségvetési mérlegének tartalmaznia kell a helyi önkormányzat bevételeit és kiadásait mérlegszerűen. A mérleget kiemelt előirányzatokon belül az egységes rovatrend két számjegyű rovataihoz tartozó adatok megadásával kell elkészíteni.

(2) Az (1) bekezdésben meghatározott mérleget a költségvetési rendelettel érintett

a) évi terv,

b) évet megelőző év várható, valamint

c) évet két évvel megelőző év tény

adatok bontásban kell elkészíteni.

(3) A mérleg szöveges indoklásának tartalmaznia kell

a) a költségvetési bevételi és kiadási főösszeg változásának tendenciáját,

b) a költségvetési bevételek összetétele szerinti változások indoklását,

c) a költségvetési kiadások összetétele szerinti változások indoklását.

3. § (1) Az Áht. 24. § (4) bekezdés a) pontjában meghatározott előirányzat felhasználási tervet az Áht. 78. § (2) bekezdés és az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet (a továbbiakban: Ávr.) 122. § szerinti likviditási tervvel összhangban kell elkészíteni.

(2) Az előirányzat-felhasználási ütemtervnek tartalmaznia kell az elemi költségvetésben szereplő az egységes rovatrend

a) B1-B7. Költségvetési bevételek rovatainak,

b) B8. Finanszírozási bevételek rovatainak,

c) K1-K8 Költségvetési kiadások rovatainak,

d) K9 Finanszírozási kiadások rovatainak

legalább két számjegy mélységű bontásának megfelelő előirányzatokat havonta - tárgy havi összegek, és a halmozott összegek - megadásával.

4. § (1) Az Áht. 24. § (4) bekezdés b) pontjában meghatározott, a többéves kihatással járó döntések számszerűsítését évenkénti bontásban és összesítve nevű kimutatásnak tartalmazni kell

a) a többéves kihatással járó döntés megnevezését,

b) a döntés számszerűsített hatását a költségvetési kiadásokra és bevételekre az egységes rovatrend szerint érintett rovat - legalább két számjegy bontásban történő - megadásával.

(2) Az (1) bekezdésben meghatározott kimutatásban az adatokat költségvetési rendelettel érintett

a) évet két évvel megelőző év tény,

b) évet megelőző év várható,

c) évi várható,

d) évet követő további 4 év várható

adatokkal is kell szerepeltetni.

(3) Az (1) bekezdésben meghatározott kimutatás szöveges indoklásának tartalmaznia kell a kimutatásban szereplő valamennyi döntés vonatkozásában

a) a döntés dokumentumának számát,

b) a döntés több évre vonatkozó kihatásának okát,

c) annak az évnek a megjelölését, melyben a döntés hatása először érződik,

d) azt, hogy a döntés hatása várhatóan hány éven keresztül érződik.

5. § (1) Az Áht. 24. § (4) bekezdés c) pontjában meghatározott közvetített támogatásokat, figyelembe véve az Ávr. 28. §-ában meghatározottakat az 1. melléklet szerinti tagolásban kell bemutatni:

(2) Az (1) bekezdésben meghatározott kimutatást költségvetési rendelettel érintett

a) évi terv,

b) évet megelőző év várható, valamint

c) évet két évvel megelőző év tény

adatok bontásban kell elkészíteni.

(3) Az (1) bekezdésben meghatározott kimutatás szöveges indoklásának tartalmaznia kell a közvetített támogatások főösszegének tendencia jellegét, továbbá a vonatkozó évben várhatóan az első három legnagyobb támogatást jelentő jogcím kiemelését, valamint a támogatás biztosításának okait.

6. § (1) Az Áht. 24. § (4) bekezdés d) pontjában meghatározott a Stabilitási törvényhez kapcsolódóan a saját bevételek és az adósságot keletkeztető ügyletekből eredő fizetési kötelezettségekre vonatkozó kimutatásnak tartalmaznia kell

a) a saját bevételeket,

b) az adósságokat keletkeztető ügyletekből eredő fizetési kötelezettségeket.

(2) Az (1) bekezdésben meghatározott kimutatást a költségvetési rendelettel érintett évet követő 3 évre vonatkozó tervezett adatokkal kell elkészíteni.

(3) A kimutatást a 2. melléklet szerinti tagolásban kell elkészíteni.

3. A zárszámadási rendelet-tervezet előterjesztésekor bemutatandó

államháztartási mérlegek és kimutatások

7. § (1) Az Áht. 91. § (2) bekezdés a) pontjában hivatkozott mérlegek és kimutatások közül az önkormányzat összevont költségvetési mérlegét a 2. § (1) és (3) bekezdése szerinti tartalmi követelménnyel kell készíteni.

(2) Az (1) bekezdésben meghatározott mérleget a zárszámadási rendelettel érintett

a) évi terv,

b) évi tény,

c) évet megelőző évi tény

adatok bontásban kell elkészíteni.

8. § (1) Az Áht. 91. § (2) bekezdés a) pontjában hivatkozott mérlegek és kimutatások közül a pénzeszközök változása kimutatást úgy kell elkészíteni, hogy a kimutatás számszaki része az Államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Kormányrendelet 5. mellékletében meghatározott mérleg C) Pénzeszközök részének részletezésének feleljen meg. A kimutatáshoz szöveges indoklást kell adni, ha a pénzeszközök állománya, vagy belső szerkezete jelentősen megváltozott.

(2) Az (1) bekezdés szerinti kimutatást a zárszámadási rendelettel érintett év január 1-i, és a december 31-i állapotának megfelelő adatokkal is be kell mutatni.

9. § (1) Az Áht. 91. § (2) bekezdés a) pontjában hivatkozott mérlegek és kimutatások közül A többéves kihatással járó döntések számszerűsítését évenkénti bontásban és összesítve kimutatást a 4. § (1) és (3) bekezdés szerinti tartalommal kell elkészíteni.

(2) Az (1) bekezdésben meghatározott kimutatásban az adatokat a zárszámadási rendelettel érintett

a) évet két évvel megelőző év tény,

b) évet megelőző év tény,

c) évi tény,

d) évet követő további 4 év várható

adatokkal is kell szerepeltetni.

10. § (1) Az Áht. 91. § (2) bekezdés a) pontjában hivatkozott mérlegek és kimutatások közül közvetített támogatások kimutatást az 5. § (1) és (3) bekezdés szerinti tartalommal kell elkészíteni.

(2) Az (1) bekezdésben meghatározott kimutatást a zárszámadási rendelettel érintett

a) évi tény,

b) évet megelőző év tény valamint

c) évet két évvel megelőző év tény

bontásban kell elkészíteni.

11. § Az Áht. 91. § (2) bekezdés a) pontjában hivatkozott mérlegek és kimutatások közül meghatározott a Stabilitási törvényhez kapcsolódóan a saját bevételek és az adósságot keletkeztető ügyletekből eredő fizetési kötelezettségekre vonatkozó kimutatást a 6. § szerinti tartalommal kell elkészíteni azzal, hogy a (2) bekezdésben szereplő költségvetési rendelettel érintett év alatt a zárszámadási rendelettel érintett évet kell érteni.

12. § Az Áht. 91. § (2) bekezdés b) pontjában meghatározott, az önkormányzat adósságállományát lejárat, a Stabilitási tv. 3. § szerinti adósságot keletkeztető ügyletek, bel- és külföldi irányú kötelezettségek szerinti bontásban bemutatandó kimutatás formáját a 3. melléklet tartalmazza.

13. § Az Áht. 91. § (2) bekezdés c) pontjában meghatározott vagyonkimutatás tartalmi követelményeit az önkormányzat vagyonáról szóló 5/2013. (II.28.) önkormányzati rendelet tartalmazza.

14. § (1) Az Áht. 91. § (2) bekezdés d) pontjában meghatározott a helyi önkormányzat tulajdonában álló gazdálkodó szervezetek működéséből származó kötelezettségeket, a részesedések alakulását tartalmazó kimutatás számszaki részének tartalmaznia kell

a) gazdálkodó szervezetek működéséből származó kötelezettségeket gazdálkodó szervezetenként és összesítve,

b) a gazdálkodó szervezetekhez kapcsolódó részesedéseket gazdálkodó szervezetenként és összesítve.

(2) Az (1) bekezdésben meghatározott kimutatásban az adatokat be kell mutatni a zárszámadással érintett

a) évi terv,

b) évi tény,

c) évet megelőző évi tény

adatokkal is.

(3) Az (1) bekezdés szerinti kimutatás szöveges részében ki kell térni a jelentős változások okaira.

4. Záró és egyéb rendelkezések

15. § Ez a rendelet a kihirdetését követő napon lép hatályba.

16. § A rendelet egységes rovatrendhez kapcsolódó tartalma a 2014. költségvetési évet megelőző időszakra a jogcímek szerinti megfeleltetés alapján kerül figyelembe vételre.

1. melléklet

Az önkormányzat közvetett támogatásairól számszaki és szöveges indoklással

(A táblázatban az X év azt a költségvetési évet jelenti, melyhez kapcsolódva készül az államháztartási mérleg. )

	A	B	C	D
1	Megnevezés	...... (x évi) terv	...... (x-1 évi) várható	...... (x-2 évi) tény
2	1. Építményadó mentesség, kedvezmény
3	2. Épület után fizetett idegenforgalmi adó mentesség, kedvezmény
4	3. Magánszemélyek kommunális adó mentesség, kedvezmény
5	4. Telekadó mentesség, kedvezmény
6	B 34. Vagyoni típusú adók
7	1. Állandó jelleggel végzett iparűzési tevékenység után fizetendő helyi iparűzési adó mentesség, kedvezmény
8	2. Ideiglenes jelleggel végzett tevékenység után fizetendő helyi iparűzési adó mentesség, kedvezmény
9	B 351. Értékesítési és forgalmi adók
10	1. Gépjármű adó mentesség és kedvezmény
11	354. Gépjárműadók
12	1. Talajterhelési díj mentesség és kedvezmény
13	355. Egyéb áruhasználati és szolgáltatási adók
14	B 35. Termékek és szolgáltatások adói
15	1. Illeték mentesség (a mentesség engedélyezése miatt)
16	2. Bírság elengedés, mérséklés
17	B 36. Egyéb közhatalmi bevételek
18	B 3. Közhatalmi bevételek
19	1. Helyiség bérbe adásából származó bevételből nyújtott kedvezmény, mentesség
20	2. Eszközök hasznosításából származó bevételből nyújtott kedvezmény, mentesség
21	B402. Szolgáltatások ellenértéke
22	1. Helyiség haszonbérbe, használatba adásából származó bevételből nyújtott kedvezmény, mentesség
23	2. Eszközök haszonbérbe, használatba származó bevételből nyújtott kedvezmény, mentesség
24	B404. Tulajdonosi bevételek
25	1. Ellátottak térítési díjának elengedése
26	B 405. Ellátási díjak
27	1. Nyújtott kölcsönök utáni kamat mentesség, kedvezmény
28	B408. Kamatbevételek
29	1. Kártérítések méltányossági alapon történő elengedése
30	B 410. Egyéb működési bevételek
31	B 4. Működési bevételek
	A	B	C	D
32	1. Szervezetek és személyek számára visszafizetési kötelezettség mellett - működési célból nyújtott támogatás - visszafizetési kötelezett elengedése
33	B62. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről
34	B6. Működési célú átvett pénzeszközök
35	1. Lakosság részére lakásépítéshez, lakásfelújításhoz nyújtott kölcsönök elengedése
36	2. Szervezetek és személyek számára visszafizetési kötelezettség mellett - működési célból nyújtott támogatás - visszafizetési kötelezett elengedése (ide nem értve a lakosság részére lakásépítésre, lakásfelújításra nyújtott kölcsönök elengedését)
37	B72. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről
38	B7. Felhalmozási célú átvett pénzeszközök
39	Közvetett támogatás összesen

Szöveges indoklás

A közvetett támogatások összegének tendenciája: ......................................................................

A közvetett támogatások közül a terv évben legnagyobb összeggel tervezett közvetett támogatás, és annak fő okai: .............................................................................................................................................

Jelentős támogatási összeget képvisel még a .................................................................. jogcím,

melynek oka: ................................................................................................................................

......................................................................................................................................................

A harmadik legjelentősebb támogatási összeget képviseli a .......................................... jogcím,

melynek oka: ................................................................................................................................

......................................................................................................................................................

Az egyes jogcímeken biztosított közvetett támogatások és azok főbb jellemzői:

......................................................................................................................................................

2. melléklet

A stabilitási törvényhez kapcsolódóan a saját bevételek és az adósságot keletkeztető ügyletekből eredő fizetési kötelezettségek költségvetési évet követő 3 év tervezett előirányzatai, a tervszámoktól történő esetleges eltérés indokai

Az önkormányzat a stabilitási tv. 3. § (1) bekezdése szerinti adósságot keletkeztető ügyletekből és kezességvállalásokból fennálló kötelezettségeit az adósságot keletkeztető ügyletek futamidejének végéig, illetve a kezesség érvényesíthetőségéig:

	A	B	C	D	E	F	E
1	Stabilitási törvény 3. § (1) bekezdés szerinti adósságot keletkezető ügylet típusa és azon belül az adott kötelezettségek			Kötelezettség összege
2				........... év	......... év	......... év	összesen
3	a) Hitel, kölcsön felvétele jogcímen belül a kötelezettségek
4	megnevezése	azonosító adatai	futamidő
5
6
7
8	Összesen:
9	b) A számvitelről szóló törvény szerinti hitelviszonyt megtestesítő értékpapír forgalomba hozatala jogcímen belül a kötelezettségek
10	megnevezése	azonosító adatai	futamidő
11
12
13	Összesen:
14	c) Váltó kibocsátása jogcímen belül a kötelezettségek
15	megnevezése	azonosító adatai	futamidő
16
17
18
19	Összesen:
20	d) A számvitelről szóló törvény szerinti pénzügyi lízing igénybevétele jogcímen belül a kötelezettségek
21	megnevezése	azonosító adatai	futamidő
22
23
24	Összesen:

	A	B	C
25	e) Visszavásárlási kötelezettség kikötésével megkötött adásvételi szerződés miatti kötelezettség jogcímen belül a kötelezettségek
26	megnevezése	azonosító adatai	futamidő
27
28
29	Összesen:
30	f) Szerződésben kapott, legalább 365 nap időtartamú halasztott fizetés, részletfizetés és még ki nem fizetett ellenérték miatti kötelezettség jogcímen belül a kötelezettségek
31	megnevezése	azonosító adatai	futamidő
32
33
34	Összesen:
35	Adósságot keletkeztető ügyletek összesen: [a) ponttól az f) pontig]

A figyelembe vehető saját bevételek:

	A	B	C	D	E	F
1	Stabilitási törvény 45. § (1) bekezdés a) pontja alapján meghatározott saját bevételek típusa és azon belül az adott bevételek		Bevétel összege
2			......... év	......... év	......... év	összesen
3	a) Helyi adóból és a települési adóból származó bevétel jogcímen belül az érintett bevételek
4	megnevezése (azonosító adatai)	esedékessége, rendszeressége
5
6
7
8
9	Összesen:
10	b) Az önkormányzati vagyon és az önkormányzatot megillető vagyoni értékű jog értékesítéséből és hasznosításából származó bevétel jogcímen belül az érintett bevételek
11	megnevezése (azonosító adatai)	esedékessége, rendszeressége
12
13
14
15
16	Összesen:

	A	B
17	c) Az osztalék, a koncessziós díj és a hozambevétel jogcímen belül az érintett bevételek
18	megnevezése (azonosító adatai)	esedékessége, rendszeressége
19
20
21
22
23	Összesen:
24	d) A tárgyi eszköz és az immateriális jószág, részvény, részesedés, vállalat értékesítéséből vagy privatizációból származó bevétel jogcímen belül az érintett bevételek
25	megnevezése (azonosító adatai)	esedékessége, rendszeressége
26
27
28
29
30	Összesen:
31	e) Bírság-, pótlék- és díjbevétel jogcímen belül az érintett bevételek
32	megnevezése (azonosító adatai)	esedékessége, rendszeressége
33
34
35
36
37	Összesen:
38	f) A kezesség-, illetve garanciavállalással kapcsolatos megtérülés jogcímen belül az érintett bevételek
39	megnevezése (azonosító adatai)	esedékessége, rendszeressége
40
41
42
43
44	Összesen:
45	Saját bevételek összesen [a) ponttól az f) pontig]

3. melléklet

Az önkormányzat adósságállományát lejárat, a Stabilitási tv. 3. §-a szerinti adósságot keletkezető ügyletek, bel- és külföldi irányú kötelezettségek szerinti bontásban bemutatandó kimutatás formája

	A		B		C	D	E	F	G
1	Stabilitási törvény 3. § (1) bekezdés szerinti adósságot keletkeztető ügylet típusa és azon belül az adott kötelezettségek					Lejárati idő
2						......... év	......... év	......... évtől-évig	......... évtől
3	a) Hitel, kölcsön felvétele jogcímen belül a kötelezettségek
4	aa) belföldi irányú
5	megnevezése		azonosító adatai		lejárati idő
6
7
8
9	Összesen:
10	ab) külföldi irányú
11	megnevezése		azonosító adatai		lejárati idő
12
13
14
15	Összesen:
16	aa) és ab) összesen:
17	b) A számvitelről szóló törvény szerinti hitelviszonyt megtestesítő értékpapír forgalomba hozatala jogcímen belül a kötelezettségek
18	ba) belföldi irányú
19	megnevezése		azonosító adatai		lejárati idő
20
21
22
23	Összesen:
24	bb) külföldi irányú
25	megnevezése		azonosító adatai		lejárati idő
26
27
28
29	Összesen:
30	ba) és bb) összesen:
	A	B	C	D	E	F	G	H	I
31	c) Váltó kibocsátása jogcímen belül a kötelezettségek
32	ca) belföldi irányú
33	megnevezése		azonosító adatai		lejárati idő
34
35
36
37	Összesen:
38	cb) külföldi irányú
39	megnevezése		azonosító adatai		lejárati idő
40
41
42
43	Összesen:
44	ca) és cb) összesen:
45	d) A számvitelről szóló törvény szerinti pénzügyi lízing igénybevétele jogcímen belül a kötelezettségek
46	megnevezése		azonosító adatai		futamidő
47
48
49	Összesen:
50	e) Visszavásárlási kötelezettség kikötésével megkötött adásvételi szerződés miatti kötelezettség jogcímen belül a kötelezettségek
51	ea) belföldi irányú
52	megnevezése		azonosító adatai		lejárati idő
53
54
55
56	Összesen:
57	eb) külföldi irányú
58	megnevezése		azonosító adatai		lejárati idő
59
60
61
62	Összesen:
63	ea) és eb) összesen:

	A	C	E
64	f) Szerződésben kapott, legalább 365 nap időtartamú halasztott fizetés, részletfizetés és még ki nem fizetett ellenérték miatti kötelezettség jogcímen belül a kötelezettségek
65	fa) belföldi irányú
66	megnevezése	azonosító adatai	lejárati idő
67
68
69
70	Összesen:
71	fb) külföldi irányú
72	megnevezése	azonosító adatai	lejárati idő
73
74
75
76	Összesen:
77	fa) és fb) összesen:
78	Adósságot keletkeztető ügyletek összesen: [a) ponttól az f) pontig]